Công ty Kế toán AGS hoạt động trong lĩnh vực tư và cung cấp dịch vụ Kế
toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Trong
bài viết này công ty sẽ chia sẻ về chủ đề "Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro nào
thì cơ quan thuế thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau?".Cùng tìm hiểu chủ đề
này qua bài viết dưới đây nhé.
1. Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro nào thì cơ quan thuế thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 18
Thông tư 31/2021/TT-BTC
quy định như sau:
Áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế
Cơ quan thuế
phân loại hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các văn bản quy
phạm pháp luật có liên quan hoặc các quy định hiện hành. Đối với phân loại hồ sơ
hoàn thuế theo rủi ro, căn cứ kết quả phân loại rủi ro hồ sơ hoàn thuế tại Điều
13 Thông tư này, cơ quan thuế áp dụng các biện pháp phù hợp trong giải quyết, xử
lý hồ sơ hoàn thuế như sau:
1. Phân loại giải quyết hồ sơ hoàn thuế
a)
Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro cao về thuế: Thực hiện kiểm tra trước, hoàn
thuế sau
Trong 12 tháng liên tục tính từ đầu năm tài chính, người nộp thuế
có hồ sơ hoàn thuế liên tiếp được đánh giá là rủi ro cao:
a.1) Trường hợp
lần đánh giá rủi ro đang thực hiện so với lần đánh giá trước liền kề khác nhau
về tổng số điểm rủi ro hoặc điểm rủi ro tại mỗi tiêu chí, chỉ số khác nhau: Hồ
sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau.
a.2) Trường hợp lần
đánh giá rủi ro đang thực hiện so với lần đánh giá trước liền kề giống nhau về
tổng số điểm và số điểm tại mỗi tiêu chí, chỉ số; hoặc hồ sơ hoàn thuế đang thực
hiện so với lần đánh giá trước liền kề có số điểm rủi ro tại mỗi chỉ số thấp hơn
dẫn đến tổng điểm rủi ro thấp hơn tương ứng:
- Kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn
thuế lần trước liền kề hoặc thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế không phát hiện
hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn thì hồ sơ hoàn thuế lần tiếp theo không thuộc diện kiểm tra trước hoàn
thuế.
Như vậy,
theo quy định hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro cao về thuế thì cơ quan thuế
thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.
Lưu ý:
Trường hợp, sau khi ứng dụng phân loại hồ sơ hoàn thuế, trong quá trình giải
quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm
pháp luật thuế, pháp luật hải quan hoặc trường hợp nếu người nộp thuế không giải
trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế hoặc có giải trình, bổ sung nhưng không chứng
minh được số thuế đã khai là đúng, cơ quan thuế thay đổi việc áp dụng hình thức
phân loại hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế đang thuộc diện hoàn thuế trước,
kiểm tra sau sang thuộc diện hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau; việc phê duyệt
thay đổi áp dụng hình thức phân loại phải được cập nhật vào hệ thống thông tin
nghiệp vụ.
2. Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro cao về thuế mà không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau thì việc kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế được thực hiện trong thời hạn nào?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 18
Thông tư 31/2021/TT-BTC
quy định như sau:
Áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế
...
2.
Kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế
a) Việc sắp xếp thứ tự kiểm tra, thanh
tra sau hoàn thuế được cơ quan thuế thực hiện trên cơ sở tổng điểm rủi ro từ cao
xuống thấp trong thời hạn năm (05) năm kể từ ngày có quyết định hoàn thuế:
a1)
Rủi ro cao (đối với hồ sơ hoàn thuế không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế
sau quy định tại điểm a khoản 1 Điều này): Thực hiện kiểm tra, thanh tra trong
thời hạn một (01) năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế;
a2) Rủi ro
trung bình: Thực hiện kiểm tra, thanh tra trong thời hạn ba (03) năm kể từ ngày
ban hành quyết định hoàn thuế;
a3) Rủi ro thấp: Thực hiện kiểm tra, thanh
tra trong thời hạn năm (05) năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế;
a4)
Căn cứ tình hình thực tế, cơ quan thuế có thể kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế
sớm hơn thời hạn nêu trên.
b) Tổng cục Thuế quy định cụ thể về kiểm tra,
thanh tra sau hoàn thuế; kết hợp với thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật
thuế theo quy định.
Như vậy,
theo quy định, hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro cao về thuế mà không thuộc diện
kiểm tra trước hoàn thuế sau thì việc kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế được
thực hiện trong thời hạn một (01) năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn
thuế.
3. Mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân được phân loại như thế nào?
Mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân được phân loại theo quy định tại Điều 12
Thông tư 31/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:
- Rủi ro cao.
- Rủi ro trung bình.
- Rủi ro thấp.
Theo đó, mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân được phân loại dựa trên kết quả
đánh giá tuân thủ pháp luật thuế tại Điều 10 và các tiêu chí quy định tại Phụ
lục III
Thông tư 31/2021/TT-BTC.
Công ty Kế toán AGS cảm bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo chúng tôi để cập thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-so-hoan-thue-thuoc-loai-rui-ro-nao-thi-co-quan-thue-thuc-hien-kiem-tra-truoc-hoan-thue-sau-817248-173339.html
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")
