Thuế TNDN Đối Với Cơ Sở Y Tế Công Lập: Quy Định & Lưu Ý

Theo Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi được phép trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải tuân theo quy định của các văn bản pháp luật liên quan đến thuế giá trị gia tăng.
• Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa hoặc dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) và chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, khoản chi đó vẫn được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Nếu khi thanh toán, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp cần kê khai và điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt. Quy định này vẫn áp dụng ngay cả khi cơ quan thuế hoặc cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Đối với các hóa đơn đã thanh toán bằng tiền mặt trước khi Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực, doanh nghiệp không cần phải điều chỉnh lại theo các quy định trên.

II. Những khoản chi từ thiện, tài trợ nào sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi từ thiện, tài trợ không được phép trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

Căn cứ theo các quy định được nêu tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC trên, đối với các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động từ thiện hoặc ủng hộ địa phương, doanh nghiệp sẽ không được phép tính các khoản chi này vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Cụ thể, nếu doanh nghiệp thực hiện các khoản chi để hỗ trợ, ủng hộ các địa phương hoặc tham gia vào các hoạt động từ thiện không thuộc các lĩnh vực được pháp luật quy định là được trừ khi tính thuế, thì những khoản chi này sẽ không đủ điều kiện để đưa vào chi phí hợp lý, và do đó sẽ không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này có nghĩa là các khoản chi này, dù có tính chất nhân đạo hay mang tính cộng đồng, vẫn không thể được đưa vào để giảm bớt số thuế phải nộp của doanh nghiệp, trừ khi khoản chi đó thuộc các trường hợp đặc biệt như tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, hoặc các chương trình theo quy định của Nhà nước dành cho các địa phương khó khăn.