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外貨建取引及び外貨建貨幣性債権債務の換算レート 53/2016/TT-BTC

2016/04/16

NhậtBản-Vănhóa

 2016年3月31日に財務省はCircular 53/2016/TT-BTC（以下、通達53）を公布しています。
通達53は2016年1月1日以降に開始する会計年度から適用されますが、企業の選択により2015年の会計年度より任意適用が可能です。

 1．期中の外貨建取引の換算レート

1.1. 原則

通達53（1条3項）によると、以下のように、全ての期中の外貨建取引において「実際の為替レート」を適用することが規定されています。

ケース

改正前

(通達200の69条)

改正後

(通達53の1条3項)

1

外貨を売買する場合

企業と商業銀行との取引契約に記載されたレート

変更なし

2

資本金を拠出する場合

企業が投資家から資本金を受け取る商業銀行の取引日（資本金拠出日）の「買いレート」

変更なし

3

債権を認識する場合

企業が代金を受け取る商業銀行の取引日における「買いレート」

変更なし

4

債務を認識する場合

企業が代金を支払う商業銀行の取引日における「売りレート」

変更なし

5

未払勘定を通さず外貨で直接購入する資産や費用の場合

－

企業が代金を支払う銀行の取引日における「買いレート」

1.2. 例外

企業は、原則として、上述の換算レートを適用するものの、財務諸表に重要な影響を与えないことを条件として、以下の簡便的な「近似レート」を任意で適用することができます。

  • 企業が通常取引を行う銀行が公表する日次の買いレートと売りレートの平均レートに基づいて算定された、一定期間（日次、週次、月次）の平均レート(*)

(＊)その平均レートの上下1％以内であれば、変更可能である。

〜例示～

以下の設例の通りとなると考える。

企業Aは、通常､X銀行にて取引を行っている。X銀行の2016年3月第1週のUSDとVNDの日次の買いレートと売りレートは以下のとおりである。この場合、平均レートは、22,300となる（なお、この平均レート（22,300）は上下1％の範囲にて変更可能である）。

日程

売りレート

買いレート

 

平均レート
(売りレート＋買いレート)÷2

2016年2月29日（月）

22,295

22,325

⇒

22,310

a

2016年3月1日（火）

22,270

22,320

⇒

22,295

b

2016年3月2日（水）

22,270

22,320

⇒

22,295

c

2016年3月3日（木）

22,280

22,330

⇒

22,300

d

2016年3月4日（金）

22,270

22,320

⇒

22,298

e

週次平均レート

⇒

22,300

(a〜e)/5

2．期末の外貨建貨幣性資産負債の換算レート

2.1．原則

通達53（1条3項）によると、外貨建貨幣性資産負債について、以下の「実際の為替レート」で期末日に換算すると規定されています。

ケース

改正前

(通達200の69条)

改正後

(通達53の1条3項)

1

外貨建貨幣性資産

企業が通常取引を行う商業銀行の期末日における「買いレート」

変更なし

2

外貨建貨幣性負債

企業が通常取引を行う商業銀行の期末日における「売りレート」

変更なし

2.2. 例外

期中の外貨建取引の換算レートに近似レート（上述1．2）を使用している場合、その企業は、通常取引を行う商業銀行の期末日における「買いレート」、「売りレート」、もしくは「その平均レート」を適用しなければいけない。 

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