BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 3645/TCT-CS | Hà Nội, ngày 13 tháng 9 năm 2019 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3741/CT-TTHT ngày 03/6/2019 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai hỏi về thuế nhà thầu đối với hoạt động mua bán hàng hóa tại nước ngoài của Chi nhánh Công ty TNHH Cargill Việt Nam tại Hồng Kông. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
“26. Tổ chức nước ngoài là tổ chức thành lập ở nước ngoài theo pháp luật nước ngoài”.
Tại Điều 45 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định về Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp:
“1. Chi nhánh, là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp”.
Tại Điều 46 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 nêu trên quy định về thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp:
“1. Doanh nghiệp có quyền lập chi nhánh, văn phòng đại diện ở trong nước và nước ngoài. Doanh nghiệp có thể đặt một hoặc nhiều chi nhánh, văn phòng đại diện tại một địa phương theo địa giới hành chính”.
Tại Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không áp dụng:
“2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:
- Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).
…
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam”.
Theo trình bày tại công văn số 190412-CARGILL-DNTD ngày 12/4/2019 của Công ty TNHH Cargill Việt Nam thì: Công ty TNHH Cargill Việt Nam thành lập Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Hồng Kông (sau đây gọi là Chi nhánh). Chi nhánh được cấp phép thành lập tại Hồng Kông để kinh doanh thương mại về thức ăn gia súc, các loại hạt như bột xay, ngô, lúa, mỳ, cám dừa, sắt thép, thực phẩm... Chi nhánh tìm nguồn và mua hàng từ các nhà cung cấp nước ngoài, sau đó bán hàng từ nước ngoài trực tiếp cho các khách hàng tại Việt Nam.
Do Chi nhánh được thành lập ở nước ngoài theo pháp luật nước ngoài nên Chi nhánh đóng vai trò như một tổ chức nước ngoài. Trường hợp Chi nhánh trực tiếp ký hợp đồng mua hàng của các nhà cung cấp nước ngoài theo điều khoản CFR/CNF, Incoterms - Tiền hàng và cước phí, theo đó, hàng hóa được giao tại cửa khẩu Việt Nam, người bán sẽ chỉ chịu trách nhiệm trả cước vận chuyển đến cảng đích tại Việt Nam, người mua là Chi nhánh chịu trách nhiệm mua bảo hiểm hàng hóa kể từ khi hàng được giao qua lan can tàu tại cảng bốc ở nước ngoài thì việc mua, bán hàng hóa này giữa Chi nhánh và các nhà cung cấp nước ngoài thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu theo quy định tại khoản 2, Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên của Bộ Tài chính.
Trường hợp Chi nhánh trực tiếp bán hàng hóa cho khách hàng tại Việt Nam thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai căn cứ nội dung cụ thể tại hợp đồng mua bán hàng hóa giữa Chi nhánh và khách hàng tại Việt Nam để xác định có thuộc hay không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định hiện hành.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện.
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/cong-van/Dau-tu/Cong-van-3645-TCT-CS-2019-thue-nha-thau-hoat-dong-mua-ban-hang-hoa-tai-nuoc-ngoai-530777.aspx |
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")
