Chuẩn mực số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự
Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch
vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh
nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về
Chuẩn mực kế toán số 22
- “Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính
tương tự”. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về các thủ tục
của doanh nghiệp, người lao động đang muốn tìm hiểu về chuẩn mực kế toán. AGS
muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì mục đích của chuẩn mực này quy định và hướng
dẫn việc trình bày bổ sung các thông tin cần thiết trong báo cáo tài chính của
các Ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự.
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
1. Phạm vi áp dụng chuẩn mực kế toán số 22
Chuẩn mực này áp dụng cho các Ngân hàng và Tổ chức tài chính tương tự (sau đây
gọi chung là Ngân hàng) bao gồm các ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tín
dụng phi ngân hàng, các tổ chức tài chính tương tự có hoạt động chính là nhận
tiền gửi, đi vay với mục đích để cho vay và đầu tư trong phạm vi hoạt động của
ngân hàng theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng 2010 và các văn bản pháp
luật khác về hoạt động ngân hàng.
2. Chức năng của chuẩn mực kế toán số 22
Chuẩn mực kế toán số 22 hướng dẫn việc trình bày những thông tin cần thiết
trong báo cáo tài chính riêng và báo cáo tài chính hợp nhất của các Ngân hàng.
Bên cạnh đó cũng khuyến khích việc trình bày trên thuyết minh báo cáo tài
chính những thông tin về kiểm soát khả năng thanh toán và kiểm soát rủi ro của
các Ngân hàng. Đối với những tập đoàn có hoạt động ngân hàng thì chuẩn mực này
được áp dụng cho các hoạt động đó trên cơ sở hợp nhất.
3. Quy định trường hợp chuẩn mực số 22 có thể bổ sung cho các chuẩn mực khác
Chuẩn mực kế toán số 22 bổ sung cho các chuẩn mực kế toán khác áp dụng cho các
Ngân hàng trừ khi chuẩn mực kế toán và các quy định khác có điều khoản ngoại
trừ.
4. Chính sách kế toán
Để phù hợp với quy định của Chuẩn mực số 21 "Trình bày báo cáo tài chính" và
để giúp người sử dụng hiểu được cơ sở lập báo cáo tài chính của Ngân hàng, các
chính sách kế toán liên quan đến các khoản mục sau đây phải được trình bày:
- Ghi nhận các loại thu nhập chủ yếu
- Định giá chứng khoán đầu tư và chứng khoán kinh doanh.
- Phân biệt các giao dịch, sự kiện khác dẫn đến việc ghi nhận tài sản và nợ phải trả trên Bảng cân đối kế toán và những giao dịch, sự kiện chỉ làm tăng nghĩa vụ nợ tiềm ẩn và các cam kết
- Cơ sở xác định tổn thất các khoản cho vay và ứng trước và cơ sở xoá sổ các khoản cho vay và ứng trước không có khả năng thu hồi
- Cơ sở xác định chi phí phát sinh từ các rủi ro chung trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng và phương pháp hạch toán đối với các chi phí đó
5. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
5.1. Nguyên tắc trình bày các khoản thu nhập và chi phí
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng phải trình bày các khoản
thu nhập và chi phí theo bản chất của chúng và phải trình bày giá trị các loại
thu nhập và chi phí chủ yếu.
5.2. Các thu nhập phát sinh từ hoạt động của Ngân hàng
Các loại thu nhập chủ yếu phát sinh từ hoạt động của Ngân hàng bao gồm: Thu
nhập lãi, thu phí dịch vụ, hoa hồng và các kết quả kinh doanh khác. Mỗi loại
thu nhập được trình bày theo các chỉ tiêu riêng biệt để giúp người sử dụng có
thể đánh giá được tình hình hoạt động của Ngân hàng.
5.3. Các loại chi phí chủ yếu phát sinh từ hoạt động của Ngân hàng
Các loại chi phí chủ yếu phát sinh từ hoạt động của Ngân hàng bao gồm: Chi phí
lãi, chi phí hoa hồng, chi phí dự phòng rủi ro tổn thất các khoản cho vay và
ứng trước, chi phí dự phòng giảm giá các khoản đầu tư và chi phí quản lý. Mỗi
loại chi phí được trình bày theo chỉ tiêu riêng giúp người sử dụng đánh giá
được tình hình hoạt động của Ngân hàng.
5.4. Quy định về bù trừ đối với các khoản mục thu nhập và chi phí
Các khoản mục thu nhập và chi phí không được bù trừ, ngoại trừ trường hợp
những khoản mục liên quan đến tài sản và nợ phải trả, tài sản để đảm bảo rủi
ro được bù trừ
5.5. Các giao dịch có phát sinh lãi, lỗ được báo cáo trên cơ sở thuần
Lãi và lỗ phát sinh từ mỗi giao dịch dưới đây được báo cáo trên cơ sở thuần:
- Thanh lý chứng khoán kinh doanh.
- Thanh lý chứng khoán đầu tư.
- Hoạt động kinh doanh ngoại hối.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

AGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
Nguồn: Tổng hợp