Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề "Hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thi công lắp đặt cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất". Bài viết dành sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho người đọc và
đặc biệt là các kế toán viên.
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này
qua bài viết dưới đây nhé.
1. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để được khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào phải có đủ điều kiện?
Theo Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 11 Điều 1 Thông tư
26/2015/TT-BTC và khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC) quy định về điều kiện
khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu như sau:
Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được
khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu
tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này, cụ thể như sau:
1. Hợp
đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa (đối với trường hợp gia công hàng hóa),
cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đối với trường hợp ủy thác
xuất khẩu là hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác
xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định
kỳ giữa bên ủy thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu có ghi rõ: số lượng,
chủng loại sản phẩm, giá trị hàng ủy thác đã xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất
khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi
trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nước ngoài của bên nhận ủy thác xuất
khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy thác xuất
khẩu thanh toán cho bên ủy thác xuất khẩu; số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa
xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu.
2. Tờ khai hải quan đối với hàng
hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về
thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và
quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
...
3. Hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng
...
4. Hóa đơn thương
mại. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất
thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan
Tại Công văn 49059/CTHN-TTHT năm
2022, Cục Thuế Tp Hà Nội hướng dẫn như sau:
Căn cứ quy định trên, hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn tại Điều 17 Thông tư
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính) để được khấu trừ thuế, hoàn
thuế giá trị gia tăng đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục theo quy định
tại Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính
Nội
dung liên quan đến khai báo thủ tục hải quan không thuộc thẩm quyền trả lời của
Cơ quan thuế, đề nghị Công ty liên hệ với Cơ quan hải quan để được hướng dẫn cụ
thể.
2. Hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thi công lắp đặt cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất?
Theo khoản 4 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 2 Thông
tư 25/2018/TT-BTC) quy định về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT như
sau:
Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT
...
4. Hoàn
thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
a) Cơ sở kinh doanh trong tháng
(đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo
quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu
sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra
nước ngoài, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300
triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường
hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa
đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Cơ sở kinh
doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá,
dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế
GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của
hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai
thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước
đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng được và số
thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số
thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu
đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá
doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.
...
Tại
Công văn 49059/CTHN-TTHT năm 2022, Cục Thuế Tp Hà Nội hướng dẫn như sau:
Căn
cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Công Trình Cơ Điện Ruiyang có hoạt
động cung cấp dịch vụ thi công lắp đặt cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất
(dịch vụ xuất khẩu), có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu
đồng trở lên trong tháng/quý thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo
tháng/quý theo quy định tại Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của
Bộ Tài chính.
3. Thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% được quy định như thế nào?
Theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 10% như sau:
Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy
định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế
GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa,
dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
...
Cơ
sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau
phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng
hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì
phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ
sở sản xuất, kinh doanh.
Trong quá trình thực hiện, nếu có trường hợp mức
thuế giá trị gia tăng tại Biểu thuế suất thuế GTGT theo Danh mục Biểu thuế
nhập khẩu ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại Thông tư này thì thực hiện
theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường hợp mức thuế GTGT áp dụng không thống
nhất đối với cùng một loại hàng hóa nhập khẩu và sản xuất trong nước thì cơ
quan thuế địa phương và cơ quan hải quan địa phương báo cáo về Bộ Tài chính để
được kịp thời hướng dẫn thực hiện thống nhất.
Như vậy, thuế suất thuế giá
trị gia tăng là 10% được quy định như trên.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/huong-dan-hoan-thue-gia-tri-gia-tang-doi-voi-hoat-dong-cung-cap-dich-vu-thi-cong-lap-dat-cho-khach--369682-45365.html
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")
