Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch
vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh
nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Xuất hóa đơn điện tử đối
với hoạt động ủy thác xuất khẩu hàng hóa và xuất khẩu hàng hóa được quy định
như thế nào?. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế,
các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động xuất khẩu. AGS muốn chia sẻ về
chủ đề này bởi vì việc chuyển đổi số hóa trong lĩnh vực xuất nhập khẩu đang
diễn ra mạnh mẽ, đòi hỏi doanh nghiệp phải cập nhật và tuân thủ các quy định
mới nhất về hóa đơn điện tử
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
Hóa đơn điện tử sẽ có những loại nào?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:
Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể
hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm
cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ
liệu điện tử với cơ quan thuế, trong đó:
a) Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan
thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi
cho người mua.
Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử bao gồm số giao dịch là một dãy số
duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan
thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.
b) Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử do tổ
chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ
quan thuế.
Như vậy, hóa đơn điện tử sẽ có 02 loại là:
- Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;
- Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế.
Hóa đơn điện tử sẽ bao gồm những hóa đơn nào?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 89 Luật Quản lý thuế 2019 thì:
Hóa đơn điện tử bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, tem điện
tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác.
Xuất hóa đơn điện tử đối với hoạt động ủy thác xuất khẩu hàng hóa và xuất khẩu hàng hóa được quy định như sau:
Thứ nhất: Đối với ủy thác xuất khẩu hàng hóa
- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất
khẩu sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ
vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế
xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất
khẩu lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hoàn thuế giá
trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử
dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng để xuất
cho khách hàng nước ngoài.
Thứ hai: Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa
- Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu)
khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.
- Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất
khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm
chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho
hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất
khẩu.
1. Xuất hóa đơn trong trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa được tiến hành như thế nào?
Căn cứ theo điểm b khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trong trường
hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, các bên tiến hành xuất hóa đơn như sau:
- Khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác:
Cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu (bên ủy thác) sử dụng Phiếu xuất kho
kiêm vận chuyển nội bộ (tức là lúc này, bên ủy thác chưa xuất hóa đơn).
- Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan:
Căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa
thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy
thác xuất khẩu (bên ủy thác) lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai
nộp thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc hóa đơn điện tử bán hàng.
Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hoặc
hóa đơn điện tử bán hàng này để xuất cho khách hàng nước ngoài.
Như vậy, trong trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa thì bên nhận ủy thác sẽ
không phải xuất hóa đơn cho hàng hóa xuất khẩu mà thay vào đó là sử dụng hóa
đơn do bên có hàng hóa ủy thác xuất khẩu (bên ủy thác) lập để giao cho khách
hàng nước ngoài.
2. Xuất hóa đơn trong trường hợp nhận ủy thác nhập khẩu hàng hóa được tiến hành như thế nào?
Theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc xuất
hóa đơn trong trường hợp nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác được thực hiện như
sau:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận nhập khẩu ủy thác đã nộp thuế giá trị gia
tăng ở khâu nhập khẩu thì sử dụng hóa đơn điện tử khi trả hàng cho cơ sở
kinh doanh ủy thác nhập khẩu.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế giá trị
gia tăng ở khâu nhập khẩu thì khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở
nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm
chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.
3. Xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được tiến hành như thế nào?
Tại điểm c, d, đ, e, g và h khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cơ sở
kinh doanh xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (không thông qua
ủy thác xuất khẩu hàng hóa) như sau:
Trường hợp 1: Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ
Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu)
khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử, cụ
thể như sau:
- Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu: Cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.
- Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu: Cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng điện tử cho hàng hóa xuất khẩu.
Trường hợp 2: Xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, xuất hàng hóa cho bên đại lý
Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ thì khi xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc (như
chi nhánh, cửa hàng,v.v.) ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ
thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng
hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ
sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán
hàng khi bán hàng phải:
- Lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua.
- Đồng thời, lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Lưu ý:
- Tường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần.
- Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.
- Mặt khác, trường hợp các đơn vị phụ thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.
Trường hợp 3: Xuất hàng hóa bán lưu động
Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ theo quy định, khi bán hàng lập hóa đơn điện tử theo quy định.
Trường hợp 4: Góp vốn thành lập doanh nghiệp bằng tài sản
Trường hợp góp vốn bằng tài sản của tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam
để thành lập doanh nghiệp thì không phải lập hóa đơn mà sử dụng các chứng
từ: biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản định
giá tài sản kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
Trường hợp 5: Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Trong trường hợp này, tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều
chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa
đơn.
Trường hợp 6: Điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức
Trường hợp này, tổ chức có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như
bán hàng hóa.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/cau-hoi-thuong-gap/nam-2023-cong-ty-uy-thac-xuat-khau-thi-ben-nhan-uy-thac-co-xuat-hoa-don-voi-hang-hoa-xuat-khau-3092.htmlhttps://thuvienphapluat.vn/phap-luat/xuat-hoa-don-dien-tu-doi-voi-hoat-dong-uy-thac-xuat-khau-hang-hoa-va-xuat-khau-hang-hoa-duoc-quy-di-387299-100012.html#google_vignette
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")