Chi phí mà Đài truyền hình không được trừ khi xác định thuế TNDN

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề thuế TNDN. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, người lao động đang muốn tìm hiểu về cách tính thuế.
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

I. Đài Truyền hình Việt Nam đăng ký kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu?

Địa điểm đăng ký kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 55/2010/TT-BTC như sau:
Kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT, thuế TNDN của VTV.
2. Kê khai, nộp thuế TNDN

• VTV đăng ký kê khai và nộp thuế TNDN tại nơi có trụ sở chính tại Hà Nội.
• VTV có các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì các đơn vị trực thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN. VTV có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh của các đơn vị hạch toán phụ thuộc tại Hà Nội và các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với trụ sở chính.
• VTV thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo quý và quyết toán thuế theo năm theo quy định.
• Doanh thu chịu thuế TNDN là toàn bộ các khoản thu phát sinh từ các hoạt động nghiệp vụ, hoạt động quảng cáo và các dịch vụ khác của VTV và các đơn vị hạch toán phụ thuộc VTV (không bao gồm thuế GTGT) quy định tại điểm 1 mục B phần II Thông tư số 09/2009/TT-BTC ngày 21/01/2009 của Bộ Tài chính.
• Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm các khoản chi quy định tại điểm 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 mục B phần II Thông tư số 09/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính và phù hợp với quy định tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.

Như vậy, theo quy định, Đài Truyền hình Việt Nam phải đăng ký kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính tại Hà Nội.

II. Đài Truyền hình Việt Nam không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp những khoản nào?

Những khoản thu nhập không được tính vào chi phí được quy địh tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 55/2010/TT-BTC như sau:
Kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT, thuế TNDN của VTV.
2. Kê khai, nộp thuế TNDN
2.5. Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm các khoản chi quy định tại điểm 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 mục B phần II Thông tư số 09/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính và phù hợp với quy định tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.
VTV và các đơn vị hạch toán phụ thuộc VTV không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN các khoản chi quy định tại điểm 2.7 mục B phần II Thông tư số 09/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đồng thời, căn cứ quy định tại điểm 2.7 mục B phần II Thông tư 09/2009/TT-BTC thì Đài Truyền hình Việt Nam không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp những khoản sau đây:

• Chi phí mua sắm xây dựng, lắp đặt tài sản cố định hữu hình, vô hình;
• Chi phí lãi vay vốn được tính vào chi phí đầu tư và xây dựng, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ của các khoản đầu tư xây dựng phát sinh trước thời điểm đưa công trình vào sử dụng;
• Các khoản chi phí khác không liên quan đến hoạt động kinh doanh, dịch vụ của Đài Truyền hình Việt Nam;
• Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính như: Vi phạm Luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm về kế toán thông kê, vi phạm về thuế và các vi phạm hành chính khác;
• Các khoản chi do các nguồn kinh phí khác đài thọ.
• Các khoản chi không hợp lý, không có chứng từ hợp pháp.

III. Đài Truyền hình Việt Nam có được tính các khoản chi do ngân sách nhà nước cấp vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư 55/2010/TT-BTC như sau:
Kê khai, khấu trừ, nộp thuế GTGT, thuế TNDN của Đài tự đảm bảo chi phí hoạt động.
1.3. Đối với tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định.
2. Kê khai, nộp thuế TNDN
Đài tự bảo đảm chi phí hoạt động có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN thì Đài hạch toán các khoản doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Đài không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi do ngân sách nhà nước cấp kinh phí.
Đài tự đảm bảo chi phí hoạt động thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo quý và quyết toán thuế theo năm theo quy định.
Như vậy, theo quy định, Đài Truyền hình Việt Nam không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi do ngân sách nhà nước cấp kinh phí.