Hệ thống tài khoản 342 – Kết cấu và trình tự kế toán các khoản nợ dài hạn | Công ty Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán Nhật bản.(AGS-VINA)

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Tài khoản 342 trong hệ thống kế toán là một trong những tài khoản quan trọng trong việc quản lý và theo dõi các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ về cấu trúc và cách thức sử dụng tài khoản này giúp kế toán viên nắm bắt được tình hình tài chính, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp trong việc duy trì và kiểm soát các giao dịch hiệu quả.
Cùng AGS tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

1. Tài khoản kế toán 342

Tài khoản 342 được sử dụng để ghi nhận các khoản nợ dài hạn, bao gồm cả nợ thuê tài chính và các khoản vay dài hạn khác có thời hạn thanh toán trên một năm.

Trong trường hợp nợ thuê tài chính, số tiền nợ thuê được ghi nhận vào bên Có của Tài khoản 342 “Nợ dài hạn” bao gồm tổng số tiền phải trả, được xác định dựa trên giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê. Từ đó, trừ đi (-) khoản nợ phải trả trong kỳ và cộng thêm (+) số thuế GTGT mà bên thuê cần thanh toán dần trong suốt thời gian thuê.

Nếu số tiền thuê tài chính được tính bằng ngoại tệ, bên thuê cần quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch. Khi thanh toán khoản nợ bằng ngoại tệ, số tiền được phản ánh bên Nợ Tài khoản 342 cũng phải được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang được ghi nhận trên sổ kế toán của tài khoản này.

2. Kết cấu của tài khoản 342 – Nợ dài hạn

Tài khoản 342 – Nợ dài hạn dùng để ghi nhận các khoản nợ có thời gian thanh toán trên một năm, bao gồm các khoản vay, nợ thuê tài chính, hoặc các nghĩa vụ tài chính khác của doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản này phản ánh các giao dịch nợ dài hạn, giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý các khoản nợ phải trả trong dài hạn.

Bên Nợ:

Ghi nhận các khoản nợ dài hạn đã thanh toán.
Kết chuyển các khoản nợ dài hạn đến kỳ hạn thanh toán sang tài khoản 315.
Số tiền giảm nợ được bên chủ nợ chấp nhận.
Chênh lệch giảm tỷ giá phát sinh từ việc đánh giá lại vào cuối năm tài chính đối với các khoản nợ dài hạn bằng ngoại tệ.

Bên Có:

Ghi nhận các khoản nợ dài hạn phát sinh trong kỳ.
Chênh lệch tăng tỷ giá xuất hiện khi các khoản nợ dài hạn bằng ngoại tệ được đánh giá lại vào thời điểm cuối năm tài chính.

Số dư bên Có:

Các khoản nợ dài hạn vẫn chưa được thanh toán.

Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán cũng sử dụng một số tài khoản liên quan khác như tài khoản 212, 142, 413, 111 và 112 để ghi nhận các giao dịch liên quan

3. Trình tự kế toán các khoản nợ dài hạn

Trình tự kế toán các khoản nợ dài hạn là quá trình ghi nhận, theo dõi và xử lý các khoản vay hoặc nghĩa vụ tài chính có thời gian trả trên một năm. Quá trình này bao gồm việc xác định số nợ, ghi nhận các khoản thanh toán định kỳ, cùng với việc điều chỉnh và xử lý các thay đổi liên quan đến tỷ giá và các khoản phải trả.

3.1 Kế toán các giao dịch liên quan đến hoạt động thuê tài chính

Trong trường hợp nợ gốc phải trả đối với thuê tài chính được xác định theo giá mua chưa bao gồm thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê:

Khi tiếp nhận TSCĐ thuê tài chính, kế toán dựa trên hợp đồng thuê và các chứng từ liên quan để ghi nhận giá trị TSCĐ tài chính theo giá chưa bao gồm thuế GTGT đầu vào, hạch toán như sau:

Nợ TK 212 – TSCĐ thuê tài chính (theo giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 342 – Nợ dài hạn (giá trị hiện tại của khoản thanh toán tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê, sau khi trừ (-) số nợ gốc phải trả trong kỳ)
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả (số nợ gốc phải trả trong kỳ).

Vào cuối niên độ kế toán, dựa trên hợp đồng thuê tài sản, kế toán xác định số nợ gốc của hợp đồng thuê tài chính phải thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và thực hiện hạch toán như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả.

Trong trường hợp nợ gốc phải trả đối với thuê tài chính được xác định theo giá mua đã bao gồm thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê:

Khi tiếp nhận TSCĐ thuê tài chính, bên thuê phải ghi nhận cả số thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê và số thuế này bên thuê cần hoàn lại cho bên cho thuê. Dựa trên hợp đồng thuê tài chính, theo giá trị chưa bao gồm thuế GTGT phải hoàn lại, kế toán ghi nhận như sau:

Nợ TK 212 – Tài sản cố định thuê tài chính (theo giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định thuê tài chính)
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả (số nợ phải trả trong kỳ, bao gồm cả thuế GTGT)
Có TK 342 – Nợ dài hạn (giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê, sau khi trừ (-) số nợ gốc phải trả trong kỳ, cộng (+) số thuế GTGT bên thuê phải trả dần trong suốt thời gian thuê).

Vào cuối niên độ kế toán, dựa trên hợp đồng thuê tài chính, xác định số nợ gốc của khoản thuê tài chính sẽ đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và thực hiện ghi nhận như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả.

3.2 Kế toán các giao dịch liên quan đến các khoản nợ dài hạn khác

Khi phát sinh các khoản nợ dài hạn phục vụ cho đầu tư xây dựng cơ bản, hạch toán như sau:

Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 342 – Nợ dài hạn.

Đối với các khoản nợ mà không xác định được chủ nợ, khi có quyết định xóa bỏ hoặc không cần phải trả trong quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp, hạch toán như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 711 – Thu nhập khác.

Vào cuối niên độ kế toán, căn cứ vào số dư nợ dài hạn, xác định số nợ dài hạn sẽ đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và ghi nhận như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả.

Khi trả nợ trước hạn đối với nợ thuê tài sản cố định, kế toán thực hiện hạch toán như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.

Vào cuối niên độ kế toán, căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản, xác định số nợ gốc sẽ đến hạn thanh toán trong niên độ kế toán tiếp theo và hạch toán như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả

Khi thực hiện thanh toán, kế toán ghi nhận như sau:

Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả
Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.

3.3 Cuối niên độ kế toán, khi lập báo cáo tài chính

Số dư nợ dài hạn bằng ngoại tệ cần được điều chỉnh lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.

Khi tỷ giá tăng và dẫn đến khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá, hạch toán như sau:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 342 – Nợ dài hạn.

Đồng thời, số chênh lệch tỷ giá được ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm, hạch toán như sau:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá (4131).

Khi tỷ giá giảm và phát sinh khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá, hạch toán như sau:

Nợ TK 342 – Nợ dài hạn
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

Cùng lúc, kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái, kế toán thực hiện ghi nhận như sau:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá (4131)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

4. Một số câu hỏi liên quan về tài khoản 342

Câu hỏi 1. Phương pháp tính nợ dài hạn trên tổng tài sản

Để tính tỷ lệ nợ dài hạn trong tổng nguồn vốn, công thức sử dụng là: Nợ dài hạn / Tổng tài sản
Tổng tài sản ở đây bao gồm tài sản ngắn hạn, tài sản cố định và các loại tài sản khác.

Câu hỏi 2. Phân biệt nợ dài hạn và nợ ngắn hạn?

Nợ ngắn hạn: Là các khoản vay hoặc nợ phải trả trong vòng dưới 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất. Nợ ngắn hạn phản ánh khả năng thanh toán ngay lập tức của doanh nghiệp và yêu cầu có đủ tài sản lưu động để đáp ứng các nghĩa vụ này.
Nợ dài hạn: Là khoản vay có thời hạn trả nợ kéo dài hơn 12 tháng, thường cung cấp cái nhìn về tình hình tài chính lâu dài của doanh nghiệp. Mặc dù thời gian vay dài giúp doanh nghiệp có thời gian thanh toán, nhưng lãi suất của nợ dài hạn thường cao hơn so với nợ ngắn hạn.

Hy vọng những thông tin trên giúp bạn hiểu thêm về tài khoản 342 và cách xác định nợ dài hạn.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.