Công ty Kế toán AGS Việt Nam
hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán,
Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về thời điểm đầu tiên để tính thuế
Thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác
dầu khí. Bài viết dành cho các chủ doanh nghiệp và kế toán viên đang phụ
trách phần thuế TNDN.
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày nào?
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại
Điều 16 Thông tư 36/2016/TT-BTC
như sau:
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là năm dương lịch. Trường hợp người nộp thuế áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch đã được Bộ Tài chính chấp thuận thì kỳ tính thuế là năm tài chính.
- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên được tính từ ngày tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đầu tiên cho đến ngày kết thúc năm dương lịch hoặc ngày kết thúc năm tài chính.
- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cuối cùng được tính từ ngày bắt đầu của năm dương lịch hoặc ngày bắt đầu của năm tài chính đến ngày kết thúc hợp đồng dầu khí.
- Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên và kỳ tính thuế năm cuối cùng có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo hoặc kỳ tính thuế năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không được vượt quá 15 tháng.
Như vậy, theo quy định, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên đối với
hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính từ ngày tiến hành
hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí đầu tiên cho đến ngày kết
thúc năm dương lịch hoặc ngày kết thúc năm tài chính.
Người nộp thuế không được trừ những chi phí nào khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?
Căn cứ khoản 1 Điều 17 Thông tư 36/2016/TT-BTC quy định, khi xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò
và khai thác dầu khí, người nộp thuế không được trừ những chi phí sau đây:
(1) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ chi phí thu hồi thỏa thuận
tại hợp đồng dầu khí.
Trường hợp tại hợp đồng dầu khí không có thỏa thuận về tỷ lệ chi phí thu hồi
thì phần chi phí được phép thu hồi vượt trên 35% không được tính vào chi phí
được trừ.
(2) Các khoản chi không được tính vào chi phí được phép thu hồi theo quy
định của hợp đồng dầu khí gồm:
- Chi phí phát sinh trước khi hợp đồng dầu khí có hiệu lực, trừ trường hợp đã được thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí hoặc theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
- Các loại hoa hồng dầu khí, tiền đọc và sử dụng tài liệu và các khoản chi khác không tính vào chi phí thu hồi theo hợp đồng dầu khí;
- Chi lãi tiền vay đối với khoản vay vốn để đầu tư cho tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí;
- Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại;
- Các khoản chi khác không được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí được tính thế nào?
Căn cứ Điều 19 Thông tư 36/2016/TT-BTC quy định, số thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu
khí được tính theo công thức sau đây:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính = doanh thu bán dầu thô, khí thiên
nhiên x Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Trong đó:
- Doanh thu bán dầu thô, khí thiên nhiên là toàn bộ giá trị của sản lượng dầu khí thực, được bán tại điểm giao nhận theo giao dịch sòng phẳng của từng lần bán đối với dầu thô hoặc theo hợp đồng mua bán khí thiên nhiên của từng tháng đối với khí thiên nhiên (không bao gồm thuế giá trị gia tăng). Trường hợp dầu thô được bán không theo giao dịch sòng phẳng thì doanh thu bán dầu thô được xác định bằng cách lấy khối lượng phần dầu thô nhân (x) với giá bán xác định như hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 36/2016/TT-BTC.
- Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí xác định như hướng dẫn dưới đây:
Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính = (100% - Tỷ lệ chi phí thu hồi
- Tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính - Tỷ lệ thuế xuất khẩu tạm tính) x Thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Người nộp thuế tự xác định ra tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và
thông báo cho cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế biết cùng với thời
hạn thông báo tỷ lệ thuế tài nguyên tạm tính nêu tại Điều 10, Mục 1, Chương
II Thông tư 36/2016/TT-BTC.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã
có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật
thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
.png)
https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ky-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-dau-tien-doi-voi-hoat-dong-tim-kiem-tham-do-va-khai-thac-dau-khi-161394-129461.html
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")