Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp bên giáo dục mầm non thuế suất là 10% trong suốt thời gian hoạt động hay 5%?

Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp bên giáo dục mầm non thuế suất là 10% trong suốt thời gian hoạt động hay 5%?. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, các doanh nghiệp đang muốn tìm hiểu về cách tính thuế. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế

Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

1. Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp bên giáo dục mầm non thuế suất là 10% trong suốt thời gian hoạt động hay 5%?

Liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp của mảng giáo dục mầm non theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì:
3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).

Đồng thời, tại Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:
Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:
...
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP .
2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

Từ những quy định trên thì sẽ phát sinh các trường hợp sau đối với dự án trường mầm non, cụ thể:

• Trường hợp 1: Nếu đầu tư trường mầm non ở vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn thì sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm; 9 năm tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất là 5%. Từ năm thứ 14 trở đi thì nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất là 10%.
• Trường hợp 2: Nếu chị đầu tư trường mầm non ở vùng có điều kiện bình thường (không thuộc vùng khó khăn hoặc đặt biệt khó khăn) thì sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm; 5 năm tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất là 5%. Từ năm thứ 10 trở đi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất là 10%.

2. Làm dự án nhà ở dưới địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn thì thuế thu nhập doanh nghiệp tính ưu đãi như thế nào?

Đối với dự án nhà ở tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì chưa rõ dự án này có phải là dự án nhà ở xã hội hay không, nên chia làm 2 trường hợp như sau:
- Trường hợp 1: Nếu là dự án nhà ở xã hội theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì sẽ hưởng thuế suất ưu đãi là 10% trong suốt thời gian hoạt động.
- Trường hợp 2: Nếu là dự án nhà ở thương mại bình thường thì theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC nó phải thỏa mãn điều kiện là dự án đầu tư mới. Mà dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC là những dự án sau:

• Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
• Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.
• Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
• Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Từ những quy định trên thì có thể hiểu, nếu dự án này là dự án độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động thì dự án này sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm; 9 năm tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất là 5%; năm thứ 14 và 15 nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất là 10%.
Từ năm thứ 16 trở đi nộp thuế với mức thuế suất là 20% (như những doanh nghiệp bình thường khác, hết thời gian hưởng ưu đãi đầu tư) theo quy định tại khoản 1 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

3. Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ do doanh nghiệp tự xác định điều kiện đúng không?

Căn cứ Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:
Thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định."

Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/uu-dai-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-ben-giao-duc-mam-non-thue-suat-la-10-trong-suot-thoi-gian-hoat-989200-29125.html#google_vignette