Hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu bao nhiêu được miễn thuế?

Trong những năm gần đây, các hộ kinh doanh dạy thêm đang trở thành một ngành nghề phổ biến tại Việt Nam, đặc biệt là ở các khu vực thành phố lớn.

Tuy nhiên, một câu hỏi mà nhiều người làm nghề này vẫn đang băn khoăn là "Hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu bao nhiêu thì được miễn thuế?" Điều này không chỉ ảnh hưởng đến thu nhập mà còn liên quan đến các quy định pháp lý mà người làm nghề cần tuân thủ. 
Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu về mức doanh thu tối đa của hộ kinh doanh dạy thêm có thể miễn thuế, cũng như các điều kiện và quy định quan trọng cần lưu ý. Việc nắm rõ những thông tin này sẽ giúp các hộ kinh doanh yên tâm hoạt động mà không lo vi phạm luật pháp.

1. Lời mở đầu: Sự bùng nổ của mô hình giáo dục tư nhân và bài toán nghĩa vụ thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế tri thức phát triển mạnh mẽ và áp lực học tập nâng cao trình độ ngày càng lớn tại Việt Nam, hoạt động giáo dục ngoài giờ chính quy – hay thường gọi là "dạy thêm, học thêm" – đã trở thành một ngành nghề kinh doanh có tốc độ tăng trưởng vượt bậc. Không chỉ dừng lại ở quy mô các giáo viên tự tổ chức vài nhóm học nhỏ tại nhà, lĩnh vực này đã chuyển mình mạnh mẽ với sự xuất hiện của hàng loạt trung tâm ngoại ngữ, tin học, các lớp bồi dưỡng văn hóa, nghệ thuật, kỹ năng sống vận hành dưới hình thức pháp lý là Hộ kinh doanh (HKD) hoặc cá nhân kinh doanh.

Mô hình HKD dạy thêm sở dĩ được ưa chuộng là nhờ thủ tục thành lập đơn giản, bộ máy quản lý gọn nhẹ và khả năng linh hoạt cao trong việc tiếp cận học viên tại các khu vực dân cư. Tuy nhiên, đi kèm với nguồn doanh thu ngày càng lớn là trách nhiệm tuân thủ pháp luật, đặc biệt là nghĩa vụ thuế. Thực tế cho thấy, không ít cá nhân, thầy cô giáo và chủ hộ kinh doanh khi ra hoạt động vẫn còn mơ hồ trước các câu hỏi pháp lý cốt lõi:

• Hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu bao nhiêu thì phải nộp thuế?
  
• Hoạt động dạy học có thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay không?
  
• Khi nào thì được miễn lệ phí môn bài và lộ trình thay đổi chính sách thuế trong thời gian tới diễn ra như thế nào?
  

Việc không nắm rõ quy định thuế không chỉ khiến HKD bỏ lỡ các quyền lợi miễn, giảm hợp pháp mà còn đối mặt với rủi ro bị truy thu, xử phạt hành chính tiền chậm nộp từ cơ quan thuế khi tiến hành hậu kiểm. Thấu hiểu những băn khoăn đó, AGS Accounting biên soạn bài viết chuyên sâu này nhằm cung cấp cho quý độc giả, các chủ hộ kinh doanh một cái nhìn toàn diện, chính xác và cập nhật nhất về bức tranh nghĩa vụ thuế đối với hoạt động dạy thêm hiện nay.

2. Bản chất pháp lý của hoạt động dạy thêm dưới hình thức Hộ kinh doanh

Trước khi đi sâu vào các con số doanh thu cụ thể, cần làm rõ tư cách pháp lý của hoạt động này. Theo quy định hiện hành, dịch vụ giáo dục, đào tạo, dạy thêm là ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Cá nhân muốn tổ chức dạy thêm một cách chuyên nghiệp, có quy mô và sử dụng lao động thường xuyên phải đăng ký thành lập Hộ kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh cấp Quận/Huyện hoặc thành lập Doanh nghiệp.

Khi hoạt động dưới hình thức HKD, chủ hộ kinh doanh sẽ chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với các nghĩa vụ tài chính của hộ. Về phương diện quản lý thuế, HKD dạy thêm chịu sự điều chỉnh của Luật Quản lý thuế, Thông tư 40/2021/TT-BTC, và đặc biệt là các quy định riêng biệt dành cho ngành giáo dục tại các sắc thuế GTGT và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN).

3. Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với Hộ kinh doanh dạy thêm

Thuế TNCN là sắc thuế đánh trực tiếp trên thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân, chủ HKD. Đối với HKD, thuế TNCN được tính dựa trên doanh thu khoán hoặc doanh thu kê khai thực tế nhân với tỷ lệ thuế quy định theo ngành nghề.

3.1. Ngưỡng doanh thu miễn thuế TNCN áp dụng đến hết năm 2025

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, chính sách thuế TNCN đối với cá nhân, HKD được quy định rõ ràng như sau:

• Mức ngưỡng miễn thuế: HKD, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.

• Nguyên tắc tính doanh thu: Doanh thu 100 triệu đồng/năm là tổng doanh thu phát sinh trong một năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12). Nếu HKD hoạt động không đủ 12 tháng trong năm (ví dụ mới thành lập từ tháng 7), thì doanh thu để xác định có phải nộp thuế hay không vẫn là doanh thu thực tế phát sinh của các tháng hoạt động, chứ không quy đổi bình quân theo năm. Tuy nhiên, nếu doanh thu thực tế trong các tháng đó vượt quá 100 triệu đồng thì vẫn phải nộp thuế cho phần doanh thu thực tế.

3.2. Quy định đối với mô hình nhóm cá nhân, hộ gia đình cùng kinh doanh

Một trường hợp rất phổ biến trong thực tế dạy thêm là một nhóm các thầy cô giáo hoặc các thành viên trong gia đình cùng nhau góp vốn, chung sức mở một lớp học/trung tâm quy mô nhỏ và cử một người làm đại diện đứng tên trên Giấy chứng nhận đăng ký HKD.
Thông tư 40/2021/TT-BTC đã quy định rất chặt chẽ để tránh việc chia nhỏ doanh thu nhằm né thuế:

• Mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định diện được miễn thuế TNCN sẽ chỉ tính cho một người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình trong năm tính thuế.
  
• Cơ quan thuế không chấp nhận việc lấy tổng doanh thu chia đều cho số lượng thành viên trong nhóm để chứng minh mỗi người có doanh thu dưới 100 triệu đồng. Toàn bộ doanh thu của cơ sở dạy thêm đó sẽ quy về người đại diện pháp lý để xem xét ngưỡng chịu thuế.
  

3.3. Bước ngoặt từ ngày 01/01/2026: Nâng ngưỡng doanh thu miễn thuế lên 200 triệu đồng

Đây là một trong những điểm cốt lõi và là tin vui lớn nhất cho các HKD quy mô nhỏ tại Việt Nam. Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026).

Sửa đổi này kéo theo sự thay đổi đồng bộ trong cách xác định ngưỡng chịu thuế TNCN của cá nhân, HKD tại các văn bản hướng dẫn liên quan.

• Chính sách mới từ 2026: Kể từ ngày 01/01/2026, ngưỡng doanh thu để tính thuế TNCN của cá nhân, HKD sẽ chính thức tăng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng/năm.

• Ý nghĩa thực tiễn: Sự điều chỉnh này phản ánh đúng thực tế biến động giá cả, lạm phát và chi phí sinh hoạt sau nhiều năm áp dụng mức trần cũ. Đối với các HKD dạy thêm, việc nâng ngưỡng lên 200 triệu đồng/năm (trung bình khoảng 16,6 triệu đồng/tháng) giúp giảm bớt gánh nặng tài chính đáng kể, tạo điều kiện cho các lớp học quy mô nhỏ tích lũy nguồn vốn để tái đầu tư vào cơ sở vật chất, trang thiết bị dạy học.

3.4. Cách tính thuế TNCN khi vượt ngưỡng miễn thuế

Nếu HKD dạy thêm có doanh thu vượt mức quy định (trên 100 triệu đồng đối với năm 2025 trở về trước và trên 200 triệu đồng từ năm 2026), nghĩa vụ thuế TNCN sẽ phát sinh trên toàn bộ doanh thu, chứ không phải chỉ tính trên phần doanh thu vượt ngưỡng.
Công thức tính thuế TNCN đối với HKD: Theo Danh mục ngành nghề tính thuế ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, dịch vụ giáo dục, dạy thêm thuộc nhóm ngành "Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu".

• Tỷ lệ thuế TNCN áp dụng là: 1,5% trên doanh thu.

4. Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dạy thêm: Đặc quyền pháp lý tối ưu

Nếu như thuế TNCN có sự phân biệt theo ngưỡng doanh thu thì ở sắc thuế GTGT, hoạt động dạy thêm lại nhận được một ưu đãi mang tính "đặc quyền" được quy định từ rất sớm trong hệ thống luật thuế Việt Nam.

4.1. Căn cứ pháp lý

Căn cứ vào Khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT:

"Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp."

4.2. Khẳng định cốt lõi về thuế GTGT đối với dạy thêm

Dựa trên quy định trên, hoạt động kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT, bất kể mức doanh thu đạt được là bao nhiêu.
Dù HKD dạy thêm của bạn có doanh thu 50 triệu đồng, 500 triệu đồng hay thậm chí nhiều tỷ đồng mỗi năm, bạn vẫn không phải nộp thuế GTGT cho dịch vụ giảng dạy này.

Đây là chính sách nhân văn nhằm khuyến khích toàn dân học tập, giảm chi phí tiếp cận giáo dục cho học sinh, sinh viên và giảm áp lực thuế cho những người làm công tác đào tạo.

4.3. Các khoản thu kèm theo cần lưu ý: Thu hộ, chi hộ và dịch vụ phụ trợ

Trong thực tế vận hành một HKD dạy thêm (đặc biệt là các lớp bán trú, các trung tâm bồi dưỡng văn hóa chất lượng cao), chủ hộ thường phát sinh thêm nhiều khoản thu khác ngoài tiền học phí thuần túy. Thông tư 219/2013/TT-BTC cũng quy định rất rõ phạm vi áp dụng không chịu thuế cho các trường hợp này:

• Tiền ăn, tiền xe đưa đón: Trường hợp các cơ sở dạy học có thu tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới hình thức thu hộ, chi hộ thì các khoản thu này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Dịch vụ nội trú: Khoản thu về ở nội trú, bán trú của học sinh, sinh viên, học viên tại cơ sở đào tạo thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Tổ chức thi và cấp chứng chỉ: Hoạt động đào tạo bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

  • Lưu ý quan trọng: Nếu cơ sở không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ thuần túy cung cấp dịch vụ tổ chức thi và cấp chứng chỉ độc lập (không nằm trong lộ trình dạy học của cơ sở) thì hoạt động này phải chịu thuế GTGT theo quy định.
    

5. Lệ phí môn bài đối với Hộ kinh doanh dạy thêm

Lệ phí môn bài là khoản định kỳ mà HKD phải nộp hàng năm dựa trên mức doanh thu của năm trước đó. Đối với HKD dạy thêm, các trường hợp được miễn và mức nộp được quy định cụ thể như sau:

5.1. Các trường hợp HKD dạy thêm được MIỄN lệ phí môn bài

Căn cứ theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP), HKD dạy thêm sẽ không phải nộp lệ phí môn bài nếu rơi vào một trong hai trường hợp sau:

1. Doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống: Tương tự như thuế TNCN, nếu cơ sở dạy thêm hoạt động quy mô nhỏ, tổng doanh thu năm dưới 100 triệu đồng thì được miễn hoàn toàn lệ phí môn bài.

2. Miễn lệ phí trong năm đầu thành lập: Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên thành lập hoặc ra hoạt động (tính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 của năm đó). Trong thời gian được miễn này, nếu HKD thành lập thêm văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, chi nhánh mới thì các đơn vị phụ thuộc này cũng được miễn lệ phí môn bài.

5.2. Mức nộp lệ phí môn bài khi vượt ngưỡng miễn thuế

Nếu HKD dạy thêm đã qua năm đầu thành lập và có mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, mức lệ phí môn bài phải nộp hàng năm sẽ được phân bậc như sau:

6. Tổng hợp bảng nghĩa vụ thuế của Hộ kinh doanh dạy thêm (Giai đoạn 2025 - 2026)

Để quý thầy cô và các chủ hộ kinh doanh có cái nhìn trực quan, dễ nhớ, AGS Accounting tổng hợp toàn bộ nghĩa vụ thuế của HKD dạy thêm qua bảng sau:

7. Các phương pháp kê khai và quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh dạy thêm

Hiện nay, cơ quan thuế quản lý HKD theo ba phương pháp chính. Việc lựa chọn phương pháp nào phụ thuộc vào quy mô, khả năng đáp ứng hệ thống sổ sách kế toán của chủ hộ:

7.1. Phương pháp khoán (Dành cho HKD quy mô nhỏ, trung bình)

Đây là phương pháp phổ biến nhất đối với các lớp dạy thêm tại nhà hoặc các trung tâm quy mô nhỏ.

• Cách thức vận hành: Chủ HKD tự kê khai doanh thu dự kiến của năm dựa trên số lượng học sinh thực tế. Cơ quan thuế sẽ phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã/phường để khảo sát, xác định một mức doanh thu khoán cố định cho cả năm.

• Ưu điểm: Thủ tục đơn giản, chủ HKD không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán phức tạp, số thuế nộp cố định hàng tháng/quý giúp dễ dàng tính toán chi phí.

7.2. Phương pháp kê khai (Dành cho HKD quy mô lớn)

Áp dụng đối với HKD dạy thêm có quy mô lớn, sử dụng nhiều lao động hoặc có nhu cầu xuất hóa đơn điện tử thường xuyên cho các tổ chức, doanh nghiệp (ví dụ dạy học tiếng Anh doanh nghiệp, đào tạo kỹ năng cho nhân sự công ty).

• Yêu cầu bắt buộc: Phải thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTC, mở đầy đủ sổ sách kế toán (sổ chi tiết doanh thu, sổ theo dõi tài sản, sổ chi phí...), lưu trữ hóa đơn chứng từ đầu vào - đầu ra và kê khai thuế theo quý.

• Lưu ý: Tuy phải mở sổ sách theo dõi chi phí nhưng thuế TNCN của HKD kê khai vẫn tính bằng Tỷ lệ % X Doanh thu chứ không tính bằng * (Doanh thu - Chi phí) * như mô hình doanh nghiệp.

7.3. Phương pháp theo từng lần phát sinh

Chỉ áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không cố định, tổ chức các khóa học ngắn ngày, không có địa điểm kinh doanh cố định và phát sinh doanh thu theo từng vụ việc cụ thể.

8. Trách nhiệm pháp lý và các rủi ro thường gặp về thuế của chủ hộ kinh doanh

"Hậu kiểm" là xu hướng chủ đạo của ngành thuế hiện nay. Cơ quan thuế có thể không kiểm tra ngay khi bạn ra hoạt động, nhưng họ có quyền thanh tra, kiểm tra sổ sách, dữ liệu dòng tiền của HKD trong vòng 5 năm trở về trước. Đối với ngành dạy thêm, có 3 rủi ro cốt lõi cần đặc biệt lưu ý:

8.1. Trách nhiệm tự khai và tự chịu trách nhiệm

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, HKD có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ đúng hạn. Mọi hành vi cố tình khai sụt giảm số lượng học viên, giấu doanh thu qua tài khoản cá nhân đều bị coi là hành vi gian lận thuế.

8.2. Rủi ro từ dòng tiền qua tài khoản ngân hàng và ví điện tử

Trong thời đại thanh toán không tiền mặt, gần như 90% phụ huynh và học viên đều đóng học phí bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng, quét mã QR hoặc ví điện tử (Momo, Zalopay...).

• Cơ chế kiểm soát: Hiện nay, các ngân hàng thương mại có cơ chế định kỳ cung cấp dữ liệu tài khoản và dòng tiền của cá nhân, HKD cho cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra.

• Hệ lụy: Nhiều chủ hộ khai doanh thu khoán chỉ 80 triệu/năm để được miễn thuế, nhưng khi cơ quan thuế rà soát tài khoản ngân hàng, tổng số tiền học phí chuyển vào lên tới hàng trăm triệu hoặc hàng tỷ đồng. Khi đó, HKD sẽ bị phạt hành chính về hành vi trốn thuế, truy thu đủ số thuế TNCN (1,5%) kèm tiền phạt chậm nộp (0,03%/ngày).

8.3. Rủi ro do không phân tách rõ các nguồn thu nhập

Nhiều thầy cô giáo vừa đi dạy tại các trường công lập/tư thục (nhận lương, có thu nhập từ tiền lương tiền công), vừa tự mở HKD dạy thêm ở ngoài.

• Khi đó, thu nhập từ tiền lương tiền công tại trường sẽ quyết toán thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%).
  
• Thu nhập từ HKD dạy thêm sẽ tính độc lập theo tỷ lệ 1,5% trên doanh thu của HKD (nếu vượt ngưỡng miễn thuế).
  
• Việc không hiểu rõ cách tách biệt hai nguồn thu nhập này dẫn đến việc kê khai sai, gộp chung hoặc bỏ sót nguồn thu, dẫn đến những rắc rối pháp lý nghiêm trọng khi cơ quan thuế thực hiện quyết toán thuế TNCN tổng hợp của cá nhân đó.
  

9. Lời khuyên tối ưu quản trị thuế từ Chuyên gia AGS Accounting

Để tối ưu hóa chi phí thuế một cách hợp pháp và đảm bảo hoạt động dạy thêm phát triển bền vững, không lo âu rủi ro pháp lý, các chủ HKD nên áp dụng các giải pháp sau:

1. Chuẩn hóa dòng tiền thu học phí: Nên mở một tài khoản ngân hàng riêng chuyên dùng cho hoạt động của cơ sở dạy thêm, tách biệt hoàn toàn với tài khoản chi tiêu cá nhân hay sinh hoạt gia đình. Điều này giúp bạn dễ dàng theo dõi doanh thu thực tế, đối chiếu số liệu và có bằng chứng minh bạch khi giải trình với cơ quan thuế.

2. Theo dõi sát sao lộ trình thay đổi chính sách: Chủ động nắm vững cột mốc 01/01/2026 để tự đánh giá lại quy mô doanh thu của cơ sở mình. Nếu doanh thu năm nằm trong khoảng từ 100 - 200 triệu đồng, bạn sẽ chính thức được bước vào diện miễn thuế TNCN kể từ năm 2026.

3. Đăng ký đầy đủ, hoạt động văn minh: Đừng vì tâm lý ngại thuế mà trốn tránh việc đăng ký HKD. Việc có Giấy phép kinh doanh đầy đủ giúp cơ sở dạy thêm tạo dựng uy tín mạnh mẽ với phụ huynh, học sinh, thuận lợi trong việc thuê địa điểm, treo biển hiệu quảng cáo và ký kết hợp đồng đào tạo.

4. Sử dụng dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp khi mở rộng quy mô: Khi cơ sở dạy thêm phát triển thành chuỗi hoặc có doanh thu lớn, việc quản lý chứng từ, hóa đơn đầu ra và hợp đồng lao động với các giáo viên/trợ giảng khác sẽ trở nên rất phức tạp. Đầu tư cho một đơn vị tư vấn kế toán - thuế chuyên nghiệp như AGS Việt Nam sẽ giúp bạn xây dựng hệ thống sổ sách chuẩn chỉnh ngay từ đầu, triệt tiêu 100% rủi ro hậu kiểm.

10. Kết luận: Phát triển giáo dục bền vững gắn liền với trách nhiệm thuế

Tóm lại, chính sách thuế đối với Hộ kinh doanh dạy thêm tại Việt Nam hiện nay đang sở hữu những ưu đãi cực kỳ lớn: miễn hoàn toàn thuế GTGT với mọi mức doanh thu, mức thuế TNCN nếu phải nộp chỉ ở mức 1,5% trên doanh thu, và ngưỡng miễn thuế TNCN sắp sửa được nới rộng gấp đôi lên 200 triệu đồng từ năm 2026.
Đây là hành lang pháp lý rất thông thoáng và thuận lợi. Việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, hiểu đúng – làm đúng luật không chỉ bảo vệ an toàn tài chính cho chính chủ hộ kinh doanh, mà còn là thước đo khẳng định tính chuyên nghiệp, uy tín và trách nhiệm xã hội của một cơ sở giáo dục.

Giáo dục là ngành nghề gieo mầm tri thức, và sự minh bạch về pháp lý chính là cái gốc vững chắc nhất để con thuyền giáo dục của quý thầy cô và các chủ hộ kinh doanh vươn xa, bứt phá bền vững trong tương lai.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Nguồn: https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/ho-kinh-doanh-day-them-co-doanh-thu-bao-nhieu-duoc-mien-thue-565-100974-article.html

Thông tin khác