Tổng hợp chính sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2025

Bắt đầu từ ngày 01/07/2025, hệ thống thuế tại Việt Nam sẽ trải qua những thay đổi quan trọng, đặc biệt với việc Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2024 chính thức có hiệu lực. Luật mới này không chỉ điều chỉnh các quy định về đối tượng chịu thuế, thuế suất và giá tính thuế, mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và quyền lợi của người tiêu dùng.

Để giúp bạn nắm bắt kịp thời và áp dụng đúng các quy định mới, trong bài viết này, AGS sẽ tổng hợp những điểm nổi bật trong chính sách thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

1. Tổng hợp chính sách thuế có hiệu lực từ 01/07/2025

(1) Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT:
Căn cứ Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:
Bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:

• Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
• Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác...
• Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
• Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT

(2) Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT một số hàng hóa, dịch vụ:
Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, sẽ điều chỉnh thuế suất GTGT các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:

• Phân bón;
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
• Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%
• Lâm sản chưa qua chế biến;
• Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
• Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

(3) Bổ sung trường hợp hoàn thuế:
Căn cứ Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) bổ sung trường hợp hoàn thuế giá tăng từ 01/7/2025: Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.
(4) Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) mới đưa thêm các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm:

• Vận tải quốc tế;
• Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
• Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
• Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý

(5) Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại:
Căn cứ Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) bổ sung quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.
(6)Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025), các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Ngoài ra, theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu
(7) Đổi mã số thuế sang mã số định danh cá nhân:
Căn cứ khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

(8) Doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản định danh điện tử:
Căn cứ khoản 4 Điều 40 Nghị định 69/2024/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành về việc định danh điện tử, từ ngày 01/7/2025, các tài khoản trên cổng DVC quốc gia, hệ thống TTHC các cấp sẽ hết hiệu lực. Doanh nghiệp, tổ chức chỉ được sử dụng tài khoản định danh điện tử tổ chức do Bộ Công an cấp để thực hiện thủ tục hành chính điện tử.
(9) Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu:
Căn cứ Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2025) giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ bao gồm: giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
(10) Thay đổi thuế suất thuế GTGT:
Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ hết hiệu lực vào ngày 30/6/2025, do đó các các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm sẽ quay trở về áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Trường hợp sau ngày 30/6/2025, cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản quy định giảm thuế giá trị gia tăng, thì dự kiến chính sách giảm thuế GTGT sẽ tiếp tục được áp dụng từ ngày 01/7/2025.
Trên đây là tổng hợp toàn bộ các chính sách thuế mới có hiệu lực từ ngày 01/7/2025. Tổng hợp chính sách thuế có hiệu lực từ 01/07/2025? (Ảnh từ Internet)

2. Luật Quản lý thuế mới nhất hiện nay là Luật nào?

Hiện nay, Luật quản lý thuế mới nhất hiện nay là Luật Quản lý thuế 2019.
Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2025 thì Luật Sửa đổi, bổ sung Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 được Quốc hội thông qua tại Kỳ họp thứ 8 sẽ có hiệu lực, trong đó có nội dung sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế 2019.

3. Hành vi nào bị nghiêm cấm trong quản lý thuế?

Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế được quy định tại Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 bao gồm:

• Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.
• Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.
• Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.
• Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.
• Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.
• Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.
• Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.
• Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.

4. Phân tích tác động và hướng dẫn chi tiết dành cho Doanh nghiệp trước các chính sách mới từ năm 2025

Sự thay đổi mang tính bước ngoặt của Luật Thuế GTGT 2024 và các quy định quản lý liên quan đòi hỏi bộ phận tài chính - kế toán của doanh nghiệp phải nhanh chóng cập nhật cấu trúc dữ liệu, thay đổi phương thức kê khai và điều chỉnh chiến lược giá bán lẻ.

4.1. Chuyển dịch phân bón và máy móc nông nghiệp từ "Không chịu thuế" sang "Chịu thuế 5%": Bước ngoặt gỡ rối dòng tiền

Một trong những thay đổi nhận được nhiều sự quan tâm nhất trong Luật Thuế GTGT 2024 là việc đưa mặt hàng phân bón, tàu đánh bắt xa bờ và máy móc chuyên dùng cho nông nghiệp ra khỏi danh mục không chịu thuế để áp dụng mức thuế suất 5%.

• Bối cảnh lịch sử: Theo quy định cũ (Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2014), phân bón thuộc diện không chịu thuế GTGT. Điều này đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp sản xuất phân bón nội địa không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của nhà xưởng, nguyên vật liệu, điện, than... Toàn bộ phần thuế đầu vào này buộc phải hạch toán vào chi phí sản xuất, làm đẩy giá thành sản phẩm lên cao, trực tiếp làm giảm sức cạnh tranh của hàng hóa nội địa so với hàng nhập khẩu.

• Tác động từ 01/07/2025: Khi chuyển sang chịu thuế 5%, các doanh nghiệp ngành sản xuất phân bón và cơ khí nông nghiệp sẽ chính thức được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào (thường ở mức 10%). Việc gỡ bỏ nút thắt này giúp doanh nghiệp giảm bớt chi phí sản xuất tích tụ trong giá thành sản phẩm.

• Ứng xử của doanh nghiệp: Kế toán cần thực hiện rà soát lại toàn bộ hệ thống hóa đơn mua vào của các kỳ trước, chuẩn bị phân bổ và tách biệt rõ ràng các khoản chi phí đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất phân bón từ thời điểm 01/07/2025 để tối ưu hóa số thuế được khấu trừ.

4.2. Cơ chế hoàn thuế mới cho nhóm hàng hóa chịu thuế suất 5%: Cứu cánh cho thanh khoản doanh nghiệp

Đi đôi với việc đưa phân bón, thiết bị nông nghiệp vào nhóm chịu thuế 5%, quy định bổ sung tại Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 mở ra cơ hội hoàn thuế cực kỳ lớn cho các đơn vị chịu ảnh hưởng.
Theo đó, nếu doanh nghiệp chỉ sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế 5% mà có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau liên tục 12 tháng hoặc 4 quý, họ sẽ được làm thủ tục hoàn thuế.

Quy định này chấm dứt tình trạng "găm vốn" dài hạn của doanh nghiệp tại Kho bạc Nhà nước, hỗ trợ đắc lực cho việc tái tạo dòng tiền lưu động, phục vụ trực tiếp cho việc thu mua nguyên liệu và nâng cấp dây chuyền sản xuất.

4.3. Loại bỏ hoàn toàn thanh toán tiền mặt đối với mọi hóa đơn mua vào phục vụ khấu trừ

Quy định mới tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 đã nâng mức kiểm soát dòng tiền lên một nấc thang nghiêm ngặt hơn: Bỏ ngưỡng 20 triệu đồng đối với quy định thanh toán không dùng tiền mặt.

• Trước đây: Chỉ những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên mới bắt buộc phải chuyển khoản qua ngân hàng để được tính khấu trừ thuế GTGT và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Các hóa đơn nhỏ dưới 20 triệu có thể thanh toán bằng tiền mặt.

• Từ 01/07/2025: Mọi hàng hóa, dịch vụ mua vào muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng, ví điện tử của doanh nghiệp...), trừ một vài trường hợp ngoại lệ rất ít do Chính phủ quy định cụ thể.

Rủi ro quản trị: Nếu doanh nghiệp vẫn giữ thói quen chi tiền mặt cho các hóa đơn mua văn phòng phẩm, tiếp khách, sửa chữa nhỏ... có giá trị vài trăm nghìn hay vài triệu đồng, toàn bộ số thuế GTGT đầu vào này sẽ bị loại khỏi tờ khai khấu trừ.

Doanh nghiệp cần ban hành ngay quy chế chi tiêu nội bộ mới, cấp thẻ tín dụng doanh nghiệp hoặc yêu cầu nhân viên thực hiện chuyển khoản từ tài khoản cá nhân có ủy quyền (nếu được pháp luật cho phép trong văn bản hướng dẫn dưới Luật) để đảm bảo điều kiện an toàn pháp lý cho hóa đơn.

5. Xu hướng số hóa đồng bộ và Định danh điện tử trong kỷ nguyên quản lý thuế mới

Năm 2025 đánh dấu bước chuyển mình toàn diện của ngành Thuế Việt Nam trong việc áp dụng dữ liệu lớn (Big Data) và đồng bộ dữ liệu quốc gia vào công tác quản lý và chống thất thu thuế.

5.1. Khai tử mã số thuế cá nhân - Đồng nhất bằng mã số định danh căn cước

Theo lộ trình của Thông tư 86/2024/TT-BTC, việc thay thế hoàn toàn mã số thuế cá nhân bằng mã định danh cá nhân (12 số trên Căn cước công dân) từ ngày 01/07/2025 sẽ giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính. Hệ thống của Cơ quan Thuế sẽ liên thông trực tiếp với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư.

Đối với các phòng Nhân sự và Kế toán tiền lương của doanh nghiệp, việc quyết toán thuế TNCN cho người lao động từ năm 2025 sẽ yêu cầu độ chính xác tuyệt đối về thông tin định danh cá nhân. Việc rà soát và chuẩn hóa dữ liệu căn cước của toàn bộ người lao động trong doanh nghiệp cần phải được hoàn tất trước thời điểm tháng 7/2025 nhằm tránh lỗi nghẽn hệ thống khi nộp tờ khai.

5.2. Chuyển đổi bắt buộc sang tài khoản định danh điện tử của tổ chức do Bộ Công an cấp

Sự kiện các tài khoản trên Cổng dịch vụ công quốc gia cũ hết hiệu lực vào ngày 30/06/2025 đồng nghĩa với việc doanh nghiệp buộc phải cài đặt và kích hoạt tài khoản định danh điện tử dành cho tổ chức (thông qua ứng dụng VNeID hoặc nền tảng định danh chuyên dụng do Bộ Công an cấp).

Mọi giao dịch nộp hồ sơ thuế, tra cứu nghĩa vụ thuế, đăng ký thay đổi thông tin doanh nghiệp trực tuyến từ ngày 01/07/2025 đều bắt buộc phải đi qua cổng định danh mới này. Doanh nghiệp cần phân quyền rõ ràng cho người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng để đảm bảo không làm gián đoạn các kỳ nộp tờ khai thuế tháng/quý.

6. Những điểm lưu ý về kiểm soát rủi ro pháp lý theo Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế

Song song với việc cập nhật các biểu thuế suất mới, doanh nghiệp cần nghiêm túc nhìn nhận lại hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên danh mục các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 và các cập nhật bổ sung từ Luật sửa đổi năm 2024 (có hiệu lực từ đầu năm 2025).

6.1. Siết chặt quản lý rủi ro hóa đơn điện tử và hành vi trục lợi thuế

Trong những năm gần đây, cơ quan Thuế đã ứng dụng mạnh mẽ trí tuệ nhân tạo (AI) để phân tích các chỉ số rủi ro về doanh thu, hệ số rủi ro mua bán hóa đơn bất hợp pháp. Các hành vi như bán hàng không xuất hóa đơn, mua bán hóa đơn "vịt" (hóa đơn không có hàng hóa thực tế đi kèm) nằm trong danh mục bị nghiêm cấm tuyệt đối và sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự rất nặng theo các quy định mới sửa đổi.
Doanh nghiệp cần thiết lập một quy trình xác minh đối tác ba bước nghiêm ngặt:

1. Tra cứu tình trạng hoạt động của doanh nghiệp đối tác trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp trước khi ký hợp đồng.
   
2. Kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn điện tử nhận được thông qua hệ thống tra cứu hóa đơn của Tổng cục Thuế.
   
3. Lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh tính giao dịch có thật, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, Biên bản giao nhận hàng hóa, Phiếu nhập kho, Vận đơn và Chứng từ thanh toán ngân hàng.
   

6.2. Kiểm soát rủi ro chuyển giá và giao dịch liên kết

Đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) hoặc các tập đoàn có nhiều công ty con, hành vi "Thông đồng, móc nối, bao che để chuyển giá, trốn thuế" đang là tầm ngắm trọng điểm của các đợt thanh tra, kiểm tra thuế. Việc xác định giá giao dịch liên kết không tuân theo nguyên tắc giá thị trường tự do (Arm's Length Principle) sẽ dẫn đến nguy cơ bị ấn định thuế rất lớn, đi kèm với các khoản phạt chậm nộp tích tụ qua nhiều năm.

7. Tổng kết hành động cần thực hiện ngay cho Doanh nghiệp trước 01/07/2025

Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa lợi ích tài chính cho doanh nghiệp trước thềm các chính sách thuế mới có hiệu lực, Ban Giám đốc và bộ phận Kế toán cần triển khai ngay chiến lược chuẩn bị gồm 4 bước sau: Hệ thống chính sách thuế mới hướng tới sự minh bạch, công bằng và số hóa toàn diện. Việc chủ động nắm bắt, chuẩn bị nguồn lực và thay đổi tư duy quản trị dòng tiền từ sớm sẽ là chìa khóa giúp doanh nghiệp biến những thách thức từ sự thay đổi luật định trở thành lợi thế cạnh tranh bền vững trên thị trường.

8. Kết luận và Khuyến nghị chiến lược

Giai đoạn chuyển giao chính sách thuế từ ngày 01/07/2025 không đơn thuần là việc điều chỉnh các con số thuế suất (5% hay 10%) hay thay đổi một vài biểu mẫu kê khai thông thường. Đây thực chất là một cuộc cải cách mang tính toàn diện, thể hiện rõ tư duy quản lý mới của Chính phủ: Số hóa tuyệt đối, minh bạch dòng tiền và tối ưu hóa nguồn lực cho sản xuất nội địa.
Việc đưa các mặt hàng chiến lược như phân bón, máy móc nông nghiệp vào diện chịu thuế 5% giải quyết dứt điểm bài toán chi phí tích tụ, tạo đà bứt phá cho các nhà sản xuất trong nước.

Tuy nhiên, đi kèm với những quyền lợi về hoàn thuế, khấu trừ thuế là những chiếc "vòng kim cô" pháp lý ngày càng siết chặt: việc loại bỏ ngưỡng 20 triệu đồng trong thanh toán tiền mặt hay bắt buộc đồng bộ định danh điện tử doanh nghiệp qua Bộ Công an là những bộ lọc tự nhiên, đào thải các đơn vị kinh doanh thiếu lành mạnh, thiếu minh bạch.
Trước một bước ngoặt lớn như vậy, sự thụ động trong việc cập nhật chính sách sẽ là sai lầm nguy hiểm, đẩy doanh nghiệp vào những rủi ro pháp lý không đáng có, từ việc bị loại trừ chi phí hợp lý đến nguy cơ bị xử phạt hành chính hoặc thậm chí là xử lý hình sự do quản trị rủi ro hóa đơn lỏng lẻo.

Khuyến nghị cốt lõi:

1. Đối với Ban quản trị doanh nghiệp: Cần nhìn nhận công tác kế toán - thuế không chỉ là công việc hậu cần "ghi chép sổ sách" mà phải là một phần then chốt trong chiến lược quản trị rủi ro và hoạch định dòng tiền ngắn hạn lẫn dài hạn.

2. Đối với đội ngũ Tài chính - Kế toán: Cần chủ động tham gia các khóa tập huấn chuyên sâu, liên tục bám sát các Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT 2024 sẽ được ban hành liên tục trong thời gian tới để thiết lập các kịch bản ứng phó phù hợp.

Sự chuẩn bị kỹ lưỡng về cả mặt công nghệ (hệ thống ERP, phần mềm kế toán, cổng định danh) lẫn con người (nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ nhân sự kế toán) trước mốc thời gian lịch sử ngày 01/07/2025 sẽ là chìa khóa vàng giúp doanh nghiệp không chỉ đứng vững trước các đợt thanh kiểm tra, mà còn biến các thay đổi luật định thành lợi thế cạnh tranh cốt lõi trên thương trường.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Nguồn: Thư viện pháp luật

Thông tin khác