Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt nam có thu nhập từ cổ phiếu tại nước ngoài

Thu nhập chịu thuế của Cá nhân cư trú tại Việt nam

Người nước ngoài là á nhân cư trú tại Việt Nam cần đáp ứng điều kiện gì?

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên (Trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam)

Lưu ý:

Ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày (Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.)

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:

+ Có Thẻ tạm trú ghi rõ nơi ở thường trú.
+ Có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.

Lưu ý:

Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động.

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.
(Theo Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Thu nhập chịu thuế của người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam ?

Căn cứ tại Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

"Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập."

Kê khai thu nhập từ Đầu tư cổ phiếu, Chuyển nhượng cổ phiếu ?

Nội dụng	Đầu tư vốn	Chuyển nhượng chứng khoán
Khoản thu nhập chịu thuế	- Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần. - Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn. (Điểm b và g, khoản 3, điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC)	Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu,... Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần (Điều 4 thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi điểm b, khoản 4, điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC)
Thuế suất áp dụng	Thuế suất 5% (Khoản 2, điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC)	Thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng (Điểm đ, khoản 1, điều 25 thông tư 111/2013/TT-BTC)
Cách tính thuế TNCN	Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 5% (Thuế suất) (Khoản 4 điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC)	Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x 0,1% (Thuế suất) (Điều 16 thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 điều 11 thông tư 111/2013/TT-BTC)
Thới điểm kê khai	Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau: - Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu: Thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu. - Thu nhập do việc đầu tư nước ngoài dưới mọi hình thức: Thời điểm cá nhân nhận thu nhập. (Khoản 3 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC)	- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên sở giao dịch: Thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng. - Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện trên sở giao dịch mà thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán: Thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán - Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên: Thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực. - Góp vốn bằng chứng khoán: Thời điểm chuyển nhượng vốn, rút vốn. (Điểm c, Khoản 2, điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
Hình thức kê khai	Các loại thuế và các khoản khác sau đây phải được kê khai riêng:… Thuế thu nhập cá nhân do người có thu nhập trực tiếp khai hoặc do tổ chức trả thu nhập kê khai, nộp thay cho người có thu nhập đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vốn, đầu tư vốn,.... (Điểm g Khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/ND-CP)	Người chuyển nhượng chứng khoán không thuộc trường hợp quy định tại điểm a, điểm b khoản 5 Điều này phải khai thuế khi phát sinh. (Điểm C, Khoản 5, Điều 26, Thông tư 111/2013/TT-BTC)
Thời hạn nộp	Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế: Chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ (Điều 44 Luật quản lý thuế 38/2019/QH14)
Hồ sơ khai thuế	- Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu: Mẫu số 04/ĐTV-TNCN (điểm b mục 9.6 phụ lục I ban hành kèm theo của nghị định 126/2020/NĐ-CP) - Thu nhập từ cổ tức trả bằng tiền: Pháp luật không hướng dẫn mẫu đơn để cá nhân tự khai trong trường hợp này. Luật hướng dẫn tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn của người nộp thuế như sau (Điểm d Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC): “Điều 25. Khấu trừ thuế và cấp giấy chứng nhận khấu trừ thuế 1. Khấu trừ thuế Khấu trừ thuế là việc tính và khấu trừ số thuế mà tổ chức trả thu nhập phải nộp từ thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập cho người nộp thuế.... d) Thu nhập từ đầu tư vốn Người trả thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập trước khi trả cho người nhận, trừ trường hợp người đó tự khai thuế theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 26 Thông tư này. Việc xác định số thuế được khấu trừ thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này.”	- Mẫu 04/CNV-TNCN - Mẫu 04-1/CNV-TNCN - Bản sao hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán (Trường hợp góp vốn bằng chứng khoán thì thay bằng bản sao hợp đồng góp vốn) (Mục 9.5 phụ lục I ban hành kèm theo của nghị định 126/2020/NĐ-CP Lưu ý: Hiện tại chưa có hướng dẫn cụ thể cho trường hợp cá nhân cư trú có khoản thu nhập từ chứng khoản (Cổ phiếu) trên sản giao dịch nước ngoài.