Hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu có được không?

Thời điểm xuất hóa đơn điện tử là vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm và gặp vướng mắc. Ví dụ như hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu có được không? Quy định của pháp luật về thời điểm xuất hóa đơn như nào? Hãy cùng nhau giải đáp thắc mắc này nhé!

Hóa đơn xuất sau ngày nghiệm thu có được không?

Căn cứ pháp lý

• Nghị định 123/2020/NĐ-CP;
• Thông tư 219/2013/TT-BTC;
• Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Quy định chung

• Tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính xác định thời điểm tính thuế GTGT đối với việc lắp đặt, xây dựng cơ sở hạ tầng/nhà để bán, chuyển nhượng hay cho thuế phải là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền được ghi trong hợp đồng.
• Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC, ngày lập hóa đơn đối với việc xây dựng, lắp đặt phải là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình hay từng hạng mục của công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành. Thời điểm xuất hóa đơn này được áp dụng bất kể đã thu hay chưa thu được tiền.
• Đối với trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục công trình thì mỗi lần giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa được giao.

=> Các tổ chức, doanh nghiệp KHÔNG được xuất hóa đơn khi chưa đến ngày nghiệm thu.
=> Trường hợp xuất hóa đơn trước ngày nghiệm thu dù vô tình hay cố ý đều là vi phạm pháp luật và chịu xử phạt theo đúng quy định.Quy định của pháp luật về thời điểm xuất hóa đơn Doanh nghiệp cần lưu ý

Thời điểm xuất hóa đơn đúng quy định

1) Trường hợp xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ giao nhiều lần/bàn giao từng hạng mục, công đoạn của dịch vụ

• Xuất hóa đơn với việc bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho bên mua, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
• Xuất hóa đơn với cung cấp dịch vụ: Là thời điểm cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần/bàn giao từng hạng mục, công đoạn của công trình, dịch vụ: Mỗi lần giao hàng hay bàn giao đều phải lập hóa đơn tương ứng.

2) Các trường hợp khác

• – Hoạt động cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin được bán theo kỳ nhất định: Chậm nhất là không quá 07 ngày kế tiếp, kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin.
• – Các tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng: Căn cứ theo các trường hợp dưới đây: Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.
• Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.
• Trường hợp mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế: Chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử.

Mức xử phạt khi xuất hóa đơn sai thời điểm

• - Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ: mức phạt là phạt cảnh cáo
• - Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế: mức phạt từ 3-5 triệu đồng
• - Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên): 4-8 triệu đồng.

Hóa đơn xuất sai thời điểm bên mua có bị phạt không?

Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau: “Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• a. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
• b. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
• c. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá từ từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.“

Như vậy, đối với hóa đơn xuất sai thời điểm, bên mua sẽ KHÔNG bị xử phạt.

Các hóa đơn đầu vào xuất sai thời điểm thì bên mua vẫn được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN và kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu việc mua bán là đúng thực tế; có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ; bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ.