Việc tuân thủ đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn là vô cùng quan trọng để
đảm bảo tính chính xác của hồ sơ kế toán và thanh toán thuế. Tuy nhiên, do bất
cẩn hoặc thiếu hiểu biết, nhiều doanh nghiệp đã mắc lỗi trong việc xuất hóa
đơn sai thời điểm. Sau đây sẽ là thông tin chi tiết về mức phạt cao nhất đối
với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm theo quy định hiện hành.
1. Mức phạt xuất hóa đơn sai thời điểm cao nhất là bao nhiêu?
Căn cứ tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được
bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định về xử
phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn ban hành về việc xử phạt hành vi
vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ quy định mức
phạt tiền mới nhất cho việc xuất hóa đơn sai thời điểm được quy định như
sau:
- Phạt cảnh cáo đối với việc lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không gây chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 3.000.000 đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không gây chậm thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng đối với việc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Mức phạt tiền áp dụng cho cá nhân. Đối với tổ chức, mức phạt sẽ gấp đôi mức phạt tiền đối với cá nhân
2. Thời hiệu xử phạt đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm
Theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được
sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định về
thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi
là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế như sau:
"Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi
là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế
1. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
a) Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm.
b) Thời điểm tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được
quy định như sau:
Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện quy định tại điểm
c khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành
công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc quy định tại điểm d khoản
này thì thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.
Thời hiệu xử phạt đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm là
02 năm, theo quy định. Thời điểm tính thời hiệu xử phạt được quy
định cụ thể tùy thuộc vào việc hành vi vi phạm hành chính đang được thực
hiện hay đã kết thúc.
3. Quy định về lập hóa đơn sai thời điểm có được đưa vào chi phí hợp lý bị trừ không?
Việc lập hóa đơn sai thời điểm có được đưa vào chi phí hợp lý và được
trừ hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố và quy định của pháp luật. Căn
cứ vào các quy định của Thông tư 78/2014/TT-BTC, được
sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, Công văn 2731/TCT-CS năm 2016 và
Công văn 2866/CT-TTHT năm 2019
của Tổng cục Thuế và Cục Thuế thành phố Hà Nội, có các quy định sau đây:
Đối với bên mua hàng hóa, dịch vụ:
Nếu bên bán lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng việc mua hàng hóa, dịch
vụ được thực hiện để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, và đáp ứng đủ
các điều kiện quy định, thì bên mua có thể tính vào chi phí được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hóa đơn đó. Tuy nhiên, nếu
không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, bên mua sẽ không được tính vào
chi phí được trừ.
Đối với bên bán hàng hóa, dịch vụ:
Nếu bên bán vi phạm quy định về lập hóa đơn không đúng thời điểm, sẽ bị xử
phạt theo quy định của Thông tư số 10/2014/TT-BTC.
Vì vậy, việc đưa hóa đơn lập sai thời điểm vào chi phí và được trừ hay
không sẽ phụ thuộc vào việc đáp ứng các điều kiện quy định của pháp luật
đối với cả bên mua và bên bán.
4. Quy định số lần xử phạt của hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm
Hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm bị xử phạt theo quy định của pháp
luật. Theo Điều 3 của Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012, được
sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 của Luật Xử lý vi phạm hành chính sửa đổi
2020, nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính bao gồm:
- Việc xử phạt vi phạm hành chính được tiến hành nhanh chóng, công khai, khách quan, đúng thẩm quyền, bảo đảm công bằng, và đúng quy định của pháp luật.
- Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt một lần. Nếu nhiều người cùng thực hiện một hành vi vi phạm hành chính, mỗi người vi phạm sẽ bị xử phạt riêng biệt.
- Trong trường hợp một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính hoặc vi phạm hành chính nhiều lần, họ sẽ bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ trường hợp hành vi vi phạm hành chính nhiều lần được Chính phủ quy định là tình tiết tăng nặng.
Do đó, đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm, mỗi hành vi vi phạm
hành chính chỉ bị xử phạt một lần theo quy định của pháp luật.
Nguồn: https://accgroup.vn/muc-phat-xuat-hoa-don-sai-thoi-diem