Hướng dẫn cách kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp. Đối với các tổ chức và doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt, việc kê khai thuế theo đúng quy định pháp luật là vô cùng quan trọng. Hãy tham khảo nội dung bài viết dưới đây để thực hiện kê khai thuế TTĐB đúng cách nhé.

• Tổ chức, doanh nghiệp sản xuất các loại hàng hóa, cung cấp dịch vụ (thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), kinh doanh xuất khẩu mua hàng chưa nộp thuế TTĐB sau đó không xuất khẩu mà để tiêu dùng trong nước.
• Trong trường hợp tổ chức, doanh nghiệp sản xuất hàng hóa (thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) thông qua tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa qua các đại lý, chi nhánh, cửa hàng hoặc đơn vị trực thuộc thông qua hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng sản phẩm, dịch vụ thì người nộp thuế có trách nhiệm kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn bộ loại hàng hóa này cho cơ quan quản lý thuế.
• Những chi nhánh, cửa hàng đại diện, đại lý hay đại lý bán hàng ký gửi không thực hiện khai thuế TTĐB nhưng cần phải gửi Bảng kê bán hàng cho người nộp thuế và thêm một bản cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
• Doanh nghiệp, tổ chức có cơ sở sản xuất các loại hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đặt trên các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì kê khai thuế TTĐB tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp tại địa phương có cơ sở sản xuất hàng hóa.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế phát sinh

Căn cứ theo điểm a khoản 1, khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt và nộp thuế cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp tổ chức kê khai thuế theo tháng: Thực hiện nộp hồ sơ và nộp thuế muộn nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.
• Doanh nghiệp tổ chức khai thuế từng phần phát sinh: Thực hiện nộp hồ sơ và nộp thuế muộn nhất là 10 ngày kể từ khi phát sinh nghĩa vụ thuế.

4. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

 - Căn cứ theo khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
 - Căn cứ theo điểm d khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP người nộp thuế có hoạt động sản xuất, gia công hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc cung ứng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế nơi có hoạt động sản xuất, gia công và nơi cung ứng dịch vụ.Người nộp thuế trực tiếp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đó bán trong nước thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi người nộp thuế có trụ sở chính.
- Căn cứ theo điểm a khoản 2 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trong đó có hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán thì phải lập hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt riêng cho hoạt động xổ số kiến thiết, xổ số điện toán.
- Căn cứ theo Điều 14 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn kê khai, nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
+ Người nộp thuế thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán trên toàn quốc và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TTĐB, phụ lục bảng phân bổ số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số 01-3/TTĐB cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo quy định.
+ Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán bằng (=) số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán nhân (x) với tỷ lệ (%) doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh trên doanh thu bán vé thực tế của người nộp thuế.
- Căn cứ theo điểm d, điểm đ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP hướng dẫn người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau đây:
+ Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế
+ Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh.
+ Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019.

Công ty Kế toán AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé