Phí kho bãi cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất thì có được áp thuế suất thuế GTGT là 0% hay không?

Hôm nay Công ty TNHH Kế Toán AGS sẽ cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với phí kho bãi cho doanh nghiệp chế xuất, cũng như các quy định liên quan đến việc lưu giữ hàng hóa và bố trí khu vực lưu giữ, chúng ta cần xem xét chi tiết các quy định pháp lý hiện hành

Theo các quy định của pháp luật thuế tại Việt Nam, thuế suất thuế GTGT 0% được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ liên quan đến xuất khẩu. Điều này được quy định

• Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ về quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nghị định này quy định rằng dịch vụ liên quan đến hàng hóa xuất khẩu có thể được áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.
• Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn khác): Thông tư này hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu và dịch vụ liên quan đến hàng hóa xuất khẩu.

Dịch vụ kho bãi mà doanh nghiệp chế xuất phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ có thể áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

• Dịch vụ kho bãi liên quan đến hàng hóa xuất khẩu: Nếu dịch vụ kho bãi được cung cấp cho hàng hóa thuộc diện xuất khẩu hoặc để xuất khẩu, và hàng hóa đó đáp ứng các yêu cầu về xuất khẩu, thì dịch vụ kho bãi đó có thể áp dụng thuế suất 0%.
• Hàng hóa chế xuất: Nếu hàng hóa lưu giữ trong kho của doanh nghiệp chế xuất là hàng hóa chế xuất hoặc hàng hóa để chế xuất, việc áp dụng thuế suất 0% cho dịch vụ kho bãi cũng có thể được xem xét. Điều quan trọng là phải chứng minh được rằng hàng hóa này được chế xuất để xuất khẩu hoặc phục vụ cho hoạt động xuất khẩu.

Để áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp cần

• Có chứng từ hợp lệ: Bao gồm hợp đồng cung cấp dịch vụ kho bãi, hóa đơn tài chính, chứng từ xuất khẩu hàng hóa, và các chứng từ liên quan khác.
• Tuân thủ các quy định về thuế: Doanh nghiệp phải đảm bảo rằng các điều kiện áp dụng thuế suất 0% được đáp ứng và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế.

II. Quy định về hàng hóa lưu kho của doanh nghiệp chế xuất về số lượng lưu giữ

Đối tượng không chịu thuế GTGT

Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất

Doanh nghiệp chế xuất được thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan và đảm bảo đáp ứng các điều kiện sau đây

• Việc bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải bảo đảm ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác;
• Hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động chế xuất và các hoạt động kinh doanh khác;
• Không được sử dụng tài sản, máy móc thiết bị được hưởng ưu đãi về thuế áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Trường hợp sử dụng tài sản, máy móc thiết bị được hưởng ưu đãi về thuế áp dụng đối với doanh nghiệp chế xuất để thực hiện các hoạt động kinh doanh khác thì phải hoàn trả ưu đãi về thuế đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế.

Như vậy, việc bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải bảo đảm ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.

Hay nói cách khác, không được bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất chung với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ các hoạt động sản xuất.