Công ty Kế toán AGS hoạt động trong lĩnh vực tư và cung cấp dịch vụ Kế toán,
Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.
Trong bài viết này công ty sẽ chia sẻ về chủ đề "Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì
kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại?". Cùng
tìm hiểu chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
1. Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại?
Căn cứ tại điểm đ khoản 1 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa
đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013) quy định:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu
trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh
phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót
thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định
kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Đồng thời, điểm g khoản 1 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP và khoản 8 Điều 14
Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh
trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó.
Bên cạnh đó, khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai,
sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết
thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ
quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
...
Tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn như sau:
Hồ sơ khai thuế
...
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai,
sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ
trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp
Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ
khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ
sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu
khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ
khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán
thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương,
tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương
ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế
đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng
thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà
nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn
được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người
nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi
chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị
hoàn thuế.
Như vậy, theo quy định nêu trên thì hồ sơ khai thuế có sai, sót thì kê khai
vào tháng phát sinh (tức tháng mà hóa đơn được lập).
Tuy nhiên, trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia
tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện
tại.
Lưu ý: Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế (ví dụ hoá đơn
đầu vào của tài sản cố định mà thuế GTGT phải hạch toán vào nguyên giá như máy
móc thiết bị) thì không phải nộp Tờ khai bổ sung.
2. Cơ quan thuế hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thế nào?
Căn cứ tại Công văn 2397/CTBNI-KKKTT năm 2023, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh hướng
dẫn trường hợp công ty phát hiện hoá đơn đầu vào các tháng trước chưa kê khai
thì Công ty được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật
Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP cụ thể như sau:
- Kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tháng 9 năm 2022 vào tờ khai tháng 9 năm 2022;
- Kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tháng 12 năm 2022 vào tờ khai tháng 12 năm 2022;
- Kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót tháng 1 năm 2023 vào tờ khai tháng 1 năm 2023.
Hướng dẫn cách tra cứu hóa đơn đầu vào
Để hạn chế bỏ sót hóa đơn đầu vào, doanh nghiệp có thể tra cứu hóa đơn đầu vào
theo các bước như sau:
Bước 1: Truy cập website https://hoadondientu.gdt.gov.vn
Bước 2: Đăng nhập hệ thống tra cứu hóa đơn điện tử bằng mã số thuế công ty và
mật khẩu đã được cung cấp
Bước 3: Chọn mục [Tra cứu] => [Tra cứu hóa đơn]
Bước 4: Chọn [Tra cứu hóa đơn điện tử mua vào]
Bước 5: Nhập dữ vào ô [Ngày lập hóa đơn] theo khoảng thời gian muốn tra cứu
(Thời hạn tra cứu tối đa là 31 ngày, nếu muốn tra cứu của nhiều tháng thì phải
tra cứu nhiều lần)
Bước 6: Sau đó chọn [Kết quả kiểm tra] - Tra cứu 2 mục trong kết quả kiểm tra:
[Đã cấp mã hóa đơn] và [Tổng cục thuế đã nhận không mã] (để tra cứu được cả
hóa đơn có mã và không mã của cơ quan thuế) => Tìm kiếm
Bước 7: Hệ thống sẽ trả về các hóa đơn đầu vào có mã/không mã của doanh nghiệp
trong khoảng thời gian do bạn chọn.
Công ty Kế toán AGS cảm bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo chúng tôi để cập thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/hoa-don-dau-vao-bi-bo-sot-thi-ke-khai-bo-sung-vao-ky-phat-sinh-hoa-don-hay-ke-khai-tai-ky-hien-tai-624453-105788.html
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")
