Nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào khu công nghiệp sẽ có thể được hưởng những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ra sao?

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.

Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề "Nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào khu công nghiệp sẽ có thể được hưởng những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ra sao? ". Bài viết dành sẽ cung cấp thông tin cần thiết cho người đọc và đặc biệt là các kế toán viên.

Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

2. Nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào khu công nghiệp sẽ có thể được hưởng những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

Căn cứ tại điểm a khoản 3 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế suất ưu đãi
...
3. Thuế suất 20% trong thời gian mười năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
...
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.
Theo đó, khi đầu tư vào Khu công nghiệp nhà đầu tư sẽ được hưởng thuế suất ưu đãi là 17% trong thời gian 10 năm tính từ khi doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư.
Về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
(1) Trường hợp nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Khu công nghiệp trong lĩnh vực xã hội hóa: theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP: miễn thuế 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo kể từ:

• Năm đầu tiên dự án có thu nhập chịu thuế; hoặc
• Năm thứ tư sau năm đầu tiên dự án có doanh thu, nếu 3 năm trước đó không có thu nhập chịu thuế.

(2) Trường hợp nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi) trong các lĩnh vực khác: theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP: miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo kể từ:

• Năm đầu tiên dự án có thu nhập chịu thuế; hoặc
• Năm thứ tư sau năm đầu tiên dự án có doanh thu, nếu 3 năm trước đó không có thu nhập chịu thuế.

Lưu ý: theo quy định tại khoản 4 Điều 22 Nghị định 35/2022/NĐ-CP thì:
Chi phí đầu tư xây dựng, vận hành hoặc mua, thuê mua, thuê nhà ở, công trình dịch vụ, tiện ích công cộng cho người lao động làm việc trong khu công nghiệp, khu kinh tế, công trình hạ tầng kỹ thuật kết nối với khu công nghiệp, khu chức năng của nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu chức năng trong khu kinh tế, nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư trong khu công nghiệp, khu kinh tế là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ngoài ra, nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào khu công nghiệp có thể được hưởng một số những ưu đãi sau:
(i) Ưu đãi thuê đất
Như đã phân tích ở trên thì khi đầu tư vào Khu công nghiệp, nhà đầu tư nước ngoài sẽ được hưởng các chính sách tương tự như khi đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
Do đó, doanh nghiệp sẽ được miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định tại khoản 1 Điều 110 Luật Đất đai 2013.
(ii) Được nhà nước hỗ trợ thực hiện các thủ tục hành chính
Căn cứ tại khoản 6 Điều 22 Nghị định 35/2022/NĐ-CP thì:
Nhà đầu tư có dự án đầu tư trong khu công nghiệp, khu kinh tế được cơ quan nhà nước có thẩm quyền hỗ trợ thực hiện các thủ tục hành chính về đầu tư, doanh nghiệp, đất đai, xây dựng, môi trường, lao động, thương mại theo cơ chế “một cửa, tại chỗ”, hỗ trợ về tuyển dụng lao động và các vấn đề có liên quan khác trong quá trình triển khai thực hiện dự án.
(iii) Ban Quản lý khu công nghiệp có thẩm quyền cấp, điều chỉnh, thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư trong khu công nghiệp trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 39 Luật Đầu tư 2020.
Có thể thấy rằng nếu nhà đầu tư nước ngoài lựa chọn đầu tư tại Việt Nam theo hình thức thành lập tổ chức kinh tế thì trước tiên, nhà đầu tư cần có dự án đầu tư và xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
Việc Ban Quản lý khu công nghiệp có thẩm quyền cấp, điều chỉnh, thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư trong khu công nghiệp trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 39 Luật Đầu tư 2020 sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước ngoài có thể rút ngắn thời gian thực hiện các thủ tục pháp lý liên quan.
Từ đó, có thể tiết kiệm một khoản chi phí đáng kể cho nhà đầu tư.
(iv) Thụ hưởng được những dịch vụ tiện ích trong Khu công nghiệp
Hiện nay, dịch vụ tiện ích trong Khu công nghiệp là một lĩnh vực khá tiềm năng.
Cùng với xu hướng xây dựng một hệ sinh thái khép kín trong Khu công nghiệp, đa số các chủ đầu tư phát triển Khu công nghiệp đều muốn theo khuynh hướng gắn kết hoạt động sản xuất với các dịch vụ tiện ích, đáp ứng đầy đủ các điều kiện về sinh hoạt và tiện nghi dành cho người lao động, chuyên gia của các doanh nghiệp.
Việc này tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư, đặc biệt là nhà đầu tư nước ngoài, bởi họ có thể giảm thiểu được các chi phí liên quan đến bố trí tiện ích, đồng thời thu hút được nhiều người lao động và các chuyên gia có trình độ cao.

3. Dựa vào cơ sở nào để nhà đầu tư tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư?

Theo quy định tại Điều 17 Luật Đầu tư 2020 nhà đầu tư tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan và cơ quan khác có thẩm quyền tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư, dựa trên:
+ Căn cứ đối tượng quy định tại khoản 2 Điều 15 của Luật Đầu tư 2020,
+ Văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có),
+ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có),
+ Quy định khác của pháp luật có liên quan.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/nha-dau-tu-nuoc-ngoai-dau-tu-vao-khu-cong-nghiep-se-co-the-duoc-huong-nhung-uu-dai-thue-thu-nhap-do-59052-145508.html#dua-vao-co-so-nao-de-nha-dau-tu-tu-xac-dinh-uu-dai-dau-tu-va-thuc-hien-thu-tuc-huong-uu-dai-dau-tu-2