Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào doanh nghiệp, tổ
chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế bao gồm từ hoạt động kinh doanh,
hoạt động sản xuất, hoạt động vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập
khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Thuế thu nhập doanh nghiệp
được xác định như thế nào? Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu? Mức thuế thu
nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
Để giải đáp các vấn đề trên chúng ta cùng
nhau tìm hiểu về nội dung sau đây nhé.
I. Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như thế nào?
Theo
Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi
khoản 4 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013) quy định về xác định thu nhập tính thuế như sau:
"1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu
thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các
năm trước.
2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của
hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận
được ở ngoài Việt Nam.
3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng
dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng
quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê
khai nộp thuế. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò,
khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu
tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản),
thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ
với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này."
Như vậy,
thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định được xác định bằng thu nhập chịu
thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các
năm trước.
II. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu?
Căn cứ Điều 12 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về nơi nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp như sau:
(1) Doanh nghiệp nộp thuế tại địa phương nơi đóng trụ sở chính. Trường
hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa bàn tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính
thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản
xuất.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác
định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp
nhân (x) với tỷ lệ giữa chi phí phát sinh tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Việc nộp thuế quy định
tại Khoản này không áp dụng đối với công trình, hạng mục công trình hay cơ
sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.
Việc phân cấp, quản lý, sử
dụng nguồn thu về thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định của
Luật ngân sách nhà nước.
(2) Đơn vị hạch toán phụ thuộc các
doanh nghiệp hạch toán toàn ngành có thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh
chính thì nộp thuế tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có hoạt
động kinh doanh đó.
(3) Bộ Tài chính hướng dẫn về nơi nộp thuế
quy định tại Điều này.
III. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu?
Tại
Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi
khoản 6 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013) quy định về thuế suất như sau:
"1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp quy định
tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy
định tại Điều 13 của Luật này.
Những trường hợp thuộc diện áp dụng
thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể
từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
2. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp
dụng thuế suất 20%.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc
đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm
trước liền kề.
3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm,
thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ
32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này."
Như vậy,
thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định được xác định bằng thu nhập chịu
thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các
năm trước.
Doanh nghiệp
nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa phương nơi đóng trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa bàn
tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở
chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản
xuất.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng
bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập
nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn:https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/thu-nhap-tinh-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-duoc-xac-dinh-nhu-the-nao-nop-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-o-332.html