Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch
vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh
nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Xử lý hóa đơn điện tử khi
xuất trùng. Bài viết dành cho kế toán viên hay những người muốn tìm hiểu về
hóa đơn điện tử hiện nay nói chung và cách xử lý hóa đơn điện tử trong trường
hợp bị xuất trùng. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì hiện nay hóa đơn điện
tử đang được sử dụng rộng rãi.
Bài viết có các từ viết tắt như sau: hóa đơn điện tử (HĐĐT)
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
1. Hóa đơn điện tử là gì?
Khoản 2 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử
(HĐĐT) như sau:
“2. Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế”.
Như vậy, HĐĐT là chứng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng
được thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử.
Gồm 02 loại đó là HĐĐT có mã và HĐĐT không có mã:
- HĐĐT có mã của cơ quan thuế là HĐĐT được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.
- Mã của cơ quan thuế trên HĐĐT bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.
- HĐĐT không có mã của cơ quan thuế là HĐĐT do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế.
2. Trong trường hợp xuất trùng hóa đơn điện tử phải làm thế nào?
Ngày 07/6/2023, Tổng cục Thuế đã có Công văn 2257/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn
cách xử lý trong trường hợp xuất trùng 2 lần hóa đơn điện tử.
Theo đó, trường hợp doanh nghiệp có hóa đơn điện tử đã lập bị trùng cùng ký
hiệu thì xử lý như sau:
- Giữ lại 01 hóa đơn điện tử đã lập và hủy các hóa đơn điện tử bị trùng
- Đồng thời gửi thông báo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định
123/2020/NĐ-CP cho cơ quan thuế để thông báo về việc hủy các hóa đơn điện tử
bị trùng.
3. Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử sai sót như thế nào?
Tại Công văn 1647/TCT-CS năm 2023, Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý hóa đơn
điện tử như sau:
Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm c,
e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Căn cứ các quy định trên, tại Quyết định 1450/QĐ-TCT năm 2021 và Quyết định
1510/QĐ-TCT năm 2022 của Tổng cục Thuế đã quy định các thành phần dữ liệu
hóa đơn điện tử đáp ứng, theo đó:
Trong
trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hoá đơn đã lập bằng cách lập
hóa đơn điều chỉnh thì người bán thực hiện điều chỉnh giảm toàn bộ thông
tin dòng hàng hoá bị sai và điều chỉnh tăng tương ứng dòng hàng hoá đúng
(bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất,
thành tiền chưa thuế).
Trong trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hoá đơn đã lập bằng
cách lập hóa đơn thay thế thì người bán lập lại hoá đơn mới với số hóa
đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn và đầy đủ toàn bộ nội dung của
hóa đơn cần thay thế.
Đối với cả 2 trường hợp nêu trên, hoá đơn điều chỉnh hoặc thay thế đều cần
ghi thông tin: “Điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng.... năm...” và trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và
người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại
điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa
đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán thực hiện theo
hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.
Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi là hóa đơn F0),
sau đó doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (gọi là hóa đơn
F1 điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn FO) và phát hiện hóa đơn F1 vẫn bị sai
thì:
- Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 (lúc này hóa đơn F0 đã bị điều chỉnh bởi hóa đơn F1).
- Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay thế cho hóa đơn F1 (lúc này hóa đơn FO đã bị thay thế bởi hóa đơn F1).
Đối với
hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Nghị định
04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính có sai sót, doanh
nghiệp lập hóa đơn thay thế theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư
78/2021/TT-BTC thì thống nhất ý kiến của Cục thuế về việc doanh nghiệp
không phải hủy hóa đơn đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP, không phải gửi
báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn vì từ ngày 1/7/2022, Nghị định
51/2010/NĐ-CP, Nghị định 04/2014/NĐ-CP và Thông tư 39/2014/TT-BTC, các
Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC đã hết hiệu lực thi
hành.
Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT ban hành
kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
 |
| Tổng cục Thuế hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử sai sót |
4. Hướng dẫn của Tổng cục Thuế về việc gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT như thế nào?
Tại Công văn 1647/TCT-CS năm 2023, Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc gửi Mẫu
04/SS-HĐĐT - Mẫu Thông báo hóa đơn đã lập có sai sót như sau:
Trường hợp
doanh nghiệp thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại khoản 1,
điểm a khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và khoản 6 Điều 12 Thông
tư 78/2021/TT-BTC thì doanh nghiệp gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế, cụ
thể:
- Hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót;
- Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót.
- Nếu sau khi đã gửi mẫu 04/SS-HĐĐT mà phát hiện trường hợp có sai sót thì người bán vẫn phải gửi lại thông báo theo mẫu 04/SS-HĐĐT và xử lý theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.
Trường hợp
xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị
định 123/2020/NĐ-CP thì người nộp thuế không phải gửi thông báo sai sót
theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế:
- Điều chỉnh hóa đơn;
- Thay thế hóa đơn;
- Xử lý sai sót hóa đơn gửi Bảng tổng hợp mẫu 01/TH-HĐĐT.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/tong-cuc-thue-huong-dan-xu-ly-hoa-don-khi-xuat-trung-hoa-don-dien-tu-moi-nhat-co-phai-gui-mau-04ssh-103039.html#google_vignette
![[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng](https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEgBJKiSGLir4ak6ZBlzMDFcsmT2EBfMwL0-lo2QQs8OUOzETh01JoyYb9tC9dlxYBhnZqWZFqy0-Rtm6XLsyEgQMjT1QuQoP4Kx0yGHNRgTBu2GaYeZy7brBGYuwl3P7nIeVvpPSGd4voJaEKMi3OgnZztrccGUwciCtG_4C4KKNtNNe2an59Kk2bIFaoY/s72-c/1.%20Logo%20ch%C3%ADnh%20th%E1%BB%A9c%20AGS-VINA.COM%20(2).png "[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng")