Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ
Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh
nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đềNăm 2025, hóa đơn dưới 20
triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT?
Bài viết dành cho các kế toán và kiểm toán viên đang làm việc tại các cơ quan,
doanh nghiệp trong và ngoài nước. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì đây là
một trong những vấn đề luôn nhận được nhiều sự quan tâm.
Cùng tìm hiểu kĩ
hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
1. Thuế GTGT là gì?
Theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định khái niệm thuế giá trị gia tăng như sau:
"Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng."
Ngoài tên gọi thuế giá trị gia tăng, còn có cách gọi thông thường khác là thuế VAT.
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào từ 01/7/2025 như thế nào?
Căn cứ tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định điều kiện
khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào từ 01/7/2025 như sau:
- Có hóa đơn
giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng
ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước
ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho
phía nước ngoài;
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của
Chính phủ;
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy
định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước
ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan
đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng
hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất
khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc
thù khác.
Lưu ý: Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu
trừ thuế trên và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm
tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì không được khấu trừ thuế giá trị gia
tăng.
3. Năm 2025, hóa đơn dưới 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đúng không?
Hiện hành, tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa
đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về
khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia
tăng đầu vào
...
2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
được quy định như sau:
...
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có
giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
...
Theo quy định mới tại điểm b
khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...
2.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:
a)
Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá
trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho
phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng
Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước
ngoài;
b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa,
dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
...
Đồng
thời, tại Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về hiệu lực thi
hành như sau:
Hiệu lực thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ
ngày 01 tháng 7 năm 2025, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
2.
Quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng
không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 của Luật này và Điều 17 của Luật này có
hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
3. Luật Thuế giá trị gia
tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số
31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ
ngày Luật này có hiệu lực thi hành.
Theo đó, Luật Thuế giá trị gia tăng
2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, trừ trường hợp quy định về mức
doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế
tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 17 Luật Thuế giá
trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Như vậy, theo
quy định nêu trên thì từ ngày 01/7/2025, các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT, trừ một
số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
Do đó, hóa đơn dưới 20 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt để khấu trừ thuế từ 01/7/2025.
Theo đó, trước 01/7/2025 thì hóa đơn dưới 20 triệu không cần phải có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế theo quy đinh hiện
hành.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy
vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để
cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/nam-2025-hoa-don-duoi-20-trieu-phai-co-chung-tu-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-de-khau-tru-thue-gtg-715369-192126.html