Đề xuất 07 trường hợp được khấu trừ khi tính thuế GTGT bất động sản

AGS THÚY ACC

10 thg 4, 2025

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp. Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề "Đề xuất 07 trường hợp được khấu trừ thuế khi tính thuế GTGT bất động sản".

Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, người lao động đang muốn tìm hiểu về cách tính thuế. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế mà bất kỳ người lao động nào trong quá làm việc đều sẽ gặp phải.

Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

1. Thuế GTGT là gì?

Theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định khái niệm thuế giá trị gia tăng như sau:

"Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng."

Ngoài tên gọi thuế giá trị gia tăng, còn có cách gọi thông thường khác là thuế VAT.

2. Đề xuất 07 trường hợp được khấu trừ khi tính thuế GTGT bất động sản.

1. Trường hợp giao đất, cho thuê đất trả tiền một lần

Các trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê (thông qua đấu giá hoặc không đấu giá), chuyển mục đích sử dụng đất, điều chỉnh quyết định giao đất hoặc cho thuê đất, gia hạn hoặc điều chỉnh thời hạn sử dụng đất… thì giá đất được trừ là tiền sử dụng đất, tiền thuê đất trả một lần theo quy định hiện hành.

2. Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất

Nếu cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ tổ chức hoặc cá nhân, giá đất được trừ khi tính thuế là tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất đã nộp vào ngân sách nhà nước, không bao gồm giá trị cơ sở hạ tầng. Các cơ sở kinh doanh vẫn có thể kê khai khấu trừ thuế VAT đầu vào đối với cơ sở hạ tầng (nếu có).

3. Trường hợp nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất

Khi tổ chức hoặc cá nhân góp vốn bằng quyền sử dụng đất, giá đất được trừ để tính thuế là tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất mà bên góp vốn đã nộp vào ngân sách nhà nước.

4. Trường hợp thực hiện hợp đồng BT và được thanh toán bằng quỹ đất

Đối với các dự án theo phương thức đối tác công - tư (PPP), nếu cơ sở kinh doanh nhận thanh toán bằng quỹ đất thì giá đất được trừ sẽ là giá trị quỹ đất được thanh toán theo quy định pháp luật.

5. Trường hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, nhà ở để bán hoặc cho thuê

Giá tính thuế VAT trong trường hợp này sẽ là số tiền thu được theo tiến độ dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, trừ đi giá đất được trừ tương ứng với tỷ lệ phần trăm số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng.

6. Trường hợp xây dựng nhà chung cư, nhà nhiều tầng để bán

Giá đất được trừ tính theo mỗi mét vuông nhà để bán được xác định bằng tổng giá đất được trừ theo các trường hợp trên, chia cho tổng diện tích sàn xây dựng, không bao gồm diện tích dùng chung như hành lang, cầu thang, tầng hầm.

7. Trường hợp không xác định được tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất

Nếu không xác định được tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất đã nộp ngân sách nhà nước, có hai phương án xử lý:

Phương án 1: Cơ quan thuế cung cấp số liệu về tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất đã nộp dựa trên dữ liệu quản lý.

Phương án 2: Nếu không thể xác định giá đất được trừ tại thời điểm nhận chuyển nhượng, giá tính thuế VAT sẽ là giá chuyển nhượng bất động sản.

Ngoài ra, đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, Bộ Tài chính đề xuất với trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng, thời điểm xác định thuế VAT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Còn với trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng mà có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm xác định thuế VAT là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.