Căn cứ và phương pháp tính thuế nhà thầu theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế và gia tăng hoạt động hợp tác quốc tế, ngày càng nhiều tổ chức, cá nhân nước ngoài tham gia thực hiện các hợp đồng tại Việt Nam. Để đảm bảo nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, việc xác định đúng phương pháp tính thuế nhà thầu là cực kỳ quan trọng đối với cả nhà thầu nước ngoài và bên Việt Nam. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ các căn cứ và phương pháp tính thuế nhà thầu theo quy định pháp luật hiện hành.

Bài viết này sẽ cung cấp các căn cứ pháp lý và phương pháp tính thuế nhà thầu theo quy định hiện hành, giúp doanh nghiệp có cái nhìn rõ ràng và ứng dụng hiệu quả trong thực tiễn.

Theo Điều 8 Thông tư số 103/2014/TT-BTC, phương pháp kê khai thuế nhà thầu được áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Có địa điểm cơ sở hoạt động thường xuyên hoặc công nhận là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
• Thời hạn thực hiện hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực.
• Đã thực hiện đăng ký thuế, được cấp mã số thuế bởi cơ quan thuế, đồng thời áp dụng chế độ kế toán theo quy định pháp luật Việt Nam.

Căn cứ theo quy định tại Điều 9, Điều 10 của Thông tư 103/2014/TT-BTC doanh nghiệp thực hiện tính và kê khai theo quy định của Luật Thuế GTGT, Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Tính theo phương pháp trực tiếp

Nếu nhà thầu hoặc nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng đủ điều kiện để sử dụng phương pháp kê khai thuế. Khi này, bên phía Việt Nam có trách nhiệm đứng ra kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

2.1. Tính thuế nhà thầu theo giá NET

Theo quy định hiện hành, thuế nhà thầu bao gồm hai thành phần: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Khi hợp đồng ký kết giữa các bên quy định theo giá NET (tức là giá đã bao gồm toàn bộ nghĩa vụ thuế của nhà thầu), số thuế phải nộp được tính như sau:

• Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT = (Giá trị hợp đồng NET) / [(1 – thuế suất TNDN) × (1 – thuế suất GTGT)] × thuế suất GTGT
• Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng NET) / (1 – thuế suất TNDN) × thuế suất TNDN

Tổng thuế nhà thầu phải nộp: Tổng thuế nhà thầu = [(Giá trị hợp đồng NET) / Hệ số gross-up] – Giá trị hợp đồng NET

Trong đó: Hệ số gross-up = (1 – thuế suất TNDN) × (1 – thuế suất GTGT)

2.2. Tính thuế nhà thầu theo giá GROSS

Đối với trường hợp hợp đồng được ký theo giá GROSS (tức là giá trị hợp đồng chưa trừ thuế), việc xác định thuế GTGT và TNDN được thực hiện như sau:

• Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT = Tổng giá trị hợp đồng × Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu
• Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN = (Tổng giá trị hợp đồng – Thuế GTGT) × Tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu

2.3. Tính theo phương pháp hỗn hợp

Đối tượng và điều kiện áp dụng Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có địa điểm cơ sở hoạt động thường xuyên hoặc công nhận là đối tượng cư trú tại Việt Nam. Thời hạn thực hiện hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính thì đăng ký với cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.