Hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu có thể thực hiện không?

Diem Thuy ACC

7 thg 8, 2025

Liệu hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu có thể thực hiện không? Đây là câu hỏi thường gặp, khiến không ít kế toán viên trong lĩnh vực xuất nhập khẩu quan tâm. Vậy nếu có thể hoàn thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ như thế nào? Hãy cùng AGS tìm hiểu trong bài viết dưới đây.

1. Hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu có thể thực hiện không?

Hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu là hoàn toàn khả thi. Theo đó, căn cứ Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và Nghị định 134/2016/NĐ-CP, trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ quan thuế nội địa sẽ thực hiện hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

Trong đó, người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất (bao gồm hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu phi thuế quan) được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu. Việc tái xuất hàng hóa phải được thực hiện bởi người nhập khẩu ban đầu hoặc người được người nhập khẩu ban đầu ủy quyền, ủy thác xuất khẩu. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực trên tờ khai hải quan về hàng hóa tái xuất là hàng hóa nhập khẩu trước đây; các thông tin về số, ngày hợp đồng, tên đối tác mua hàng hóa.

Như vậy, trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT.

2. Hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 34, Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 17, 18 Điều 1, Nghị định 18/2021/NĐ-CP ngày 11/03/2021 hồ sơ hoàn thuế xuất nhập khẩu gồm:

Công văn yêu cầu hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu gửi qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan hải quan theo các tiêu chí thông tin tại Mẫu số 01 hoặc công văn yêu cầu hoàn thuế nhập khẩu theo Mẫu số 09 Phụ lục VII (01 bản chính).
Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định của pháp luật về hóa đơn hoặc hóa đơn thương mại (01 bản chụp).
Chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đối với trường hợp đã thanh toán: 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan;
Hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu và hóa đơn theo hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu đối với trường hợp mua, bán hàng hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu nếu là hình thức xuất khẩu, nhập khẩu ủy thác (nếu có): 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan;
Văn bản thỏa thuận trả lại hàng hóa cho phía nước ngoài trong trường hợp xuất trả chủ hàng nước ngoài ban đầu đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định tại Điểm a, Khoản 1, Điều này (01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan);
Văn bản thông báo của doanh nghiệp bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế về việc không giao được cho người nhận đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định tại Điểm b, Khoản 1, Điều này: 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan;
Văn bản xác nhận của doanh nghiệp cung ứng tàu biển về số lượng, trị giá hàng hóa mua của doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu đã thực cung ứng cho tàu biển nước ngoài kèm bảng kê chứng từ thanh toán của các hãng tàu biển nước ngoài đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại điểm c khoản 1 Điều này: 01 bản chính.

3. Thủ tục hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu

Khi hồ sơ hoàn thuế GTGT cho hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu đã được chuẩn bị đầy đủ, doanh nghiệp cần tiến hành các bước tiếp theo trong quy trình như sau:

Bước 1: Nộp hồ sơ hoàn thuế

Doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế tại Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Bước 2: Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ

Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ, Chi cục Hải quan đóng dấu tiếp nhận và cập nhật vào sổ theo dõi. Trường hợp hồ sơ thiếu hoặc chưa hợp lệ, Chi cục Hải quan sẽ thông báo yêu cầu bổ sung trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ.

Bước 3: Xử lý và ban hành quyết định hoàn thuế

Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đầy đủ và hợp lệ, Chi cục Hải quan ban hành quyết định hoàn thuế.

Bước 4: Hoàn trả tiền thuế

Chi cục Hải quan hoàn trả tiền thuế cho doanh nghiệp trong vòng 05 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định.

4. Lưu ý quan trọng giúp kế toán hàng nhập khẩu nhanh gọn, chính xác

Lưu ý về hồ sơ nhập khẩu

Hồ sơ nhập khẩu cần được đính kèm đầy đủ các chứng từ sau:

Tờ khai hải quan và các phụ lục liên quan
Hợp đồng ngoại thương (Contract)
Hóa đơn thương mại (Invoice)
Các giấy tờ bổ sung của lô hàng: Chứng nhận xuất xứ (C/O), tiêu chuẩn chất lượng, và các tài liệu khác (nếu có)
Hóa đơn dịch vụ liên quan đến hoạt động nhập khẩu, bao gồm:

Bảo hiểm hàng hóa
Cước vận tải quốc tế và nội địa
Phí kiểm hóa, nâng hạ container
Phụ phí THC, vệ sinh container, phí chứng từ, lưu kho, và các chi phí khác

Thông báo nộp thuế
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (NSNN) hoặc ủy nhiệm chi thuế
Lệnh chi/ủy nhiệm chi thanh toán công nợ ngoại tệ cho người bán

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.