Có phải lập hóa đơn khi thu tiền tạm ứng thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính – thuế?

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế thường yêu cầu khách hàng tạm ứng hoặc đặt cọc một phần giá trị hợp đồng trước khi triển khai công việc. Tuy nhiên, không ít trường hợp lúng túng trong việc xác định có phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu tiền tạm ứng hay không. Hãy cùng AGS tìm hiểu thêm thông qua bài viết dưới đây nhé.

I. Cơ sở pháp lý

Căn cứ quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 70/2025/NĐ-CP):

• Đối với bán hàng hóa:

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

• Đối với cung cấp dịch vụ:

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền.

• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ:

Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, trừ trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ sau: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát và lập dự án đầu tư xây dựng.

Như vậy, pháp luật đã phân biệt rõ giữa thu tiền tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng và thu tiền thanh toán cho dịch vụ đã cung cấp.

II. Phân tích và áp dụng đối với dịch vụ tư vấn tài chính – thuế

1. Khi nào không phải lập hóa đơn

Dịch vụ tư vấn tài chính, tư vấn thuế là một trong những loại hình được liệt kê trong nhóm ngoại lệ. Vì vậy, khi doanh nghiệp nhận tiền tạm ứng hoặc đặt cọc từ khách hàng nhằm đảm bảo việc ký kết và thực hiện hợp đồng:
Đây không được xem là doanh thu của kỳ kế toán đó.
Không phải lập hóa đơn điện tử tại thời điểm thu tiền.
Doanh nghiệp chỉ cần lập phiếu thu, biên nhận hoặc chứng từ thu tiền nội bộ, thể hiện rõ nội dung “tạm ứng để thực hiện hợp đồng tư vấn tài chính – thuế số… ngày…”.

2. Khi nào phải lập hóa đơn

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi:

• Hoàn thành toàn bộ dịch vụ theo hợp đồng; hoặc
• Hoàn thành từng phần công việc (nếu hợp đồng có chia giai đoạn và được nghiệm thu từng phần).
• Thời điểm lập hóa đơn chính là thời điểm nghiệm thu hoàn thành công việc, có biên bản bàn giao hoặc xác nhận của khách hàng.

III. Lưu ý quan trọng trong thực tiễn kế toán – thuế

Phân biệt rõ “tạm ứng” và “thanh toán”:

• Nếu khoản tiền được xác định là tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng, không lập hóa đơn.
• Nếu khoản tiền là thanh toán cho phần dịch vụ đã hoàn thành, phải lập hóa đơn.

Chứng từ thu tiền phải rõ ràng:

• Doanh nghiệp cần lập phiếu thu, biên lai, hoặc ủy nhiệm chi thể hiện đúng bản chất “tạm ứng hợp đồng”, tránh để cơ quan thuế hiểu nhầm là đã thu tiền dịch vụ

Hợp đồng cần quy định cụ thể:

• Trong hợp đồng nên ghi rõ các điều khoản về tạm ứng, thời điểm nghiệm thu, thời điểm thanh toán, thời điểm lập hóa đơn để thuận lợi cho việc hạch toán và kê khai thuế.

Lưu trữ hồ sơ đầy đủ:

• Bao gồm hợp đồng, chứng từ tạm ứng, biên bản nghiệm thu, hóa đơn, chứng từ thanh toán, tránh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.

IV. Rủi ro khi lập hóa đơn sai thời điểm

Bị xử phạt hành chính:

• Theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn, nếu doanh nghiệp lập hóa đơn sai thời điểm có thể bị phạt từ 3.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng, tùy mức độ vi phạm.

Sai lệch kỳ kê khai thuế:

• Lập hóa đơn sớm có thể dẫn đến ghi nhận doanh thu và thuế GTGT sai kỳ, gây sai lệch báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế.
• Ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế và uy tín doanh nghiệp:
• Trường hợp cơ quan thuế xác định hóa đơn lập không đúng quy định, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế, phạt chậm nộp, thậm chí bị đánh giá rủi ro cao trong quản lý thuế.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/co-phai-lap-hoa-don-tai-thoi-diem-thu-tien-tam-ung-thuc-hien-hop-dong-cung-cap-dich-vu-tu-van-tai-c-815731-238519.html