Mở rộng danh mục thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân từ 01/10/2025

HCM HẠNH ACC

22 thg 12, 2025

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sắp có một thay đổi đáng chú ý khi Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo năm 2025 (Luật số 43/2024/QH15) chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Theo đó, ba khoản thu nhập mới được bổ sung vào danh mục thu nhập miễn thuế TNCN, nhằm khuyến khích nghiên cứu, sáng tạo và đầu tư vào các dự án khởi nghiệp.

1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học – công nghệ và đổi mới sáng tạo

Quy định hiện hành:

Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn hiện nay chưa quy định miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ hay đổi mới sáng tạo.

-> Mọi khoản lương, thưởng, phụ cấp cho hoạt động này vẫn phải kê khai, nộp thuế bình thường.

Quy định mới (hiệu lực 01/10/2025):

“Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo theo quy định của pháp luật.”

(Khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025)

-> Điểm thay đổi: Lần đầu tiên, thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ khoa học – công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế TNCN.

2. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học – công nghệ và đổi mới sáng tạo khi được thương mại hóa

Quy định hiện hành:

Luật Thuế TNCN 2007 (đã sửa đổi) chỉ miễn thuế cho một số loại bản quyền, sáng chế thông thường.

-> Các khoản thu nhập từ quyền tác giả của kết quả nhiệm vụ khoa học – công nghệ được thương mại hóa chưa nằm trong diện miễn thuế.

Quy định mới:

“Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.”

(Khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025)

-> Điểm thay đổi: Thu nhập phát sinh khi kết quả nghiên cứu khoa học được thương mại hóa (bán, cấp phép, chuyển giao) sẽ được miễn thuế TNCN cho tác giả hoặc đồng tác giả.

3. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên trong hoạt động khởi nghiệp sáng tạo và quỹ đầu tư mạo hiểm

Quy định hiện hành:

Luật Thuế TNCN chưa có nội dung miễn thuế riêng cho nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, hay sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

-> Thu nhập từ góp vốn, đầu tư vào quỹ mạo hiểm vẫn phải kê khai và nộp thuế.

Quy định mới:

“Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.”

(Khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025)

-> Điểm thay đổi: Các khoản thu nhập của cá nhân đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên trong lĩnh vực khởi nghiệp sáng tạo sẽ được miễn thuế TNCN kể từ 01/10/2025.

Tóm tắt điểm mới

Nội dung miễn thuế mới Trước 01/10/2025Sau 01/10/2025Tiền lương, tiền công từ nhiệm vụ khoa học – công nghệ Chịu thuế TNCN Miễn thuế

Thu nhập từ quyền tác giả của kết quả khoa học được thương mại hóa Chịu thuế TNCN Miễn thuế

Thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên trong khởi nghiệp sáng tạo Chịu thuế TNCN Miễn thuế

Kết luận

Từ ngày 01/10/2025, khi Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 có hiệu lực, ba khoản thu nhập mới sẽ chính thức được miễn thuế TNCN.

Đây là một bước thay đổi quan trọng trong chính sách thuế, thể hiện chủ trương của Nhà nước trong việc khuyến khích nghiên cứu, đổi mới sáng tạo và đầu tư vào lĩnh vực khởi nghiệp.

Doanh nghiệp và bộ phận kế toán cần: