Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

 Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí tiền lương là một trong những khoản chi quan trọng, thường xuyên phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải mọi khoản chi tiền lương đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Bài viết dưới đây tổng hợp những lưu ý quan trọng về chi phí lương không được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025, giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế.

1. Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Theo quy định tại Nghị định này, chi phí tiền lương chỉ được trừ khi đáp ứng đầy đủ điều kiện về thực tế chi trả, hồ sơ, chứng từ và thời điểm thanh toán.

Cụ thể, các khoản chi tiền lương sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

Thứ nhất, chi phí tiền lương đã hạch toán nhưng thực tế không chi trả. Trường hợp doanh nghiệp đã ghi nhận chi phí tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng không thực hiện chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp pháp theo quy định của pháp luật thì khoản chi này không đáp ứng điều kiện chi phí được trừ.

Thứ hai, tiền lương, tiền công, tiền thưởng không được quy định rõ ràng về điều kiện hưởng và mức hưởng. Các khoản chi này phải được ghi cụ thể trong một trong các hồ sơ như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính, quy chế thưởng của doanh nghiệp hoặc văn bản cử người lao động nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Nếu không có căn cứ rõ ràng, khoản chi sẽ bị loại khi xác định thu nhập chịu thuế.

Lưu ý, một số khoản chi có tính chất tiền lương vẫn được trừ nếu được ghi rõ trong hợp đồng và có đầy đủ chứng từ hợp lệ, chẳng hạn như tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài, tiền nhà doanh nghiệp chi trả cho người lao động hoặc tiền học cho con của người lao động nước ngoài theo đúng thỏa thuận.

Thứ ba, các khoản tiền lương, phụ cấp đã đến hạn nhưng chưa chi trả trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm. Trường hợp này chỉ được chấp nhận nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng đúng quy định, với mức tối đa 17% quỹ lương thực hiện và không làm doanh nghiệp bị lỗ. Nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.

Ngoài ra, nếu doanh nghiệp đã trích lập quỹ lương dự phòng của năm trước nhưng sau 06 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ tính thuế vẫn chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết thì phần chưa sử dụng phải tính giảm chi phí của năm sau.

Thứ tư, tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ không được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế.

Thứ năm, thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên hoặc hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh sẽ không được trừ nếu doanh nghiệp bị lỗ, do không đáp ứng điều kiện trích lập quỹ lương dự phòng theo quy định.

2. Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 15/12/2025

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, nếu tại thời điểm ghi nhận chi phí doanh nghiệp chưa thanh toán, thì vẫn được tạm tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tuy nhiên, khi thực hiện thanh toán, nếu doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, thì phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt, kể cả trong trường hợp khoản chi đó đã được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Quy định này giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn về dòng tiền nhưng vẫn yêu cầu tuân thủ chặt chẽ điều kiện về chứng từ thanh toán.

3. Một số điểm mới đáng lưu ý về chi phí được trừ năm 2025

So với quy định trước đây, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã làm rõ hơn các điều kiện về thời điểm chi trả, chứng từ và giới hạn trích lập quỹ lương dự phòng. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý việc xây dựng hồ sơ lao động, hợp đồng và quy chế lương thưởng một cách đầy đủ, minh bạch để đảm bảo các khoản chi tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế.

Thông tin khác

【実績No.1】AGSベトナム税務会計事務所｜日系企業の進出・会計税務支援
AGSベトナム税務会計事務所は、進出支援実績No.1の会計事務所。日本人税理士・会計士が常駐し、法人設立・月次会計・税務申告・給与計算・社会保険・監査対応まで日本語でサポート。税務調査やM&A、移転価格など特殊業務も対応。ハノイ・ホーチミン・ダナン・ゲアンの4拠点で全国対応。
 

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫn
AGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé! 

[Vị trí] Tổng hợp tất cả vị trí tuyển dụng
Tham khảo thêm các vị trí tuyển dụng tại Công ty Kế toán-Kiểm toán AGS.
 

Liên hệ dịch vụ
Công ty Dịch vụ kế toán Nhật Bản. Cung cấp Dịch vụ tư vấn đầu tư, Kế toán - Thuế, Kiểm toán. Nếu bạn có bất kỳ yêu cầu nào, vui lòng liên hệ với chúng tôi. Công ty chúng tôi luôn tìm kiếm cơ hội được làm việc với công ty bạn.
 

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/cac-luu-y-ve-chi-phi-luong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-theo-nghi-dinh-320-2025-nd-cp-17251