Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản

AGS THANH NGAN ACC

8 thg 1, 2026

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.

Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề thuế thu nhập doanh nghiệp. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, người lao động đang muốn tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế mà bất kỳ người lao động nào trong quá làm việc đều sẽ gặp phải.

Bài viết có các từ viết tắt như sau: thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN); người lao động (NLĐ); người sử dụng lao động (NSDLĐ), hợp đồng lao động (HĐLĐ).

Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp trong ngành chế biến thủy sản. Với mục tiêu thúc đẩy sự phát triển của ngành này, các chính sách ưu đãi thuế đã được Chính phủ Việt Nam triển khai nhằm giảm bớt gánh nặng tài chính và khuyến khích đầu tư. Các ưu đãi này không chỉ giúp các doanh nghiệp chế biến thủy sản tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế, mà còn góp phần phát triển bền vững ngành công nghiệp chế biến thủy sản trong nước. Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, việc hiểu rõ và tận dụng hiệu quả các chính sách ưu đãi thuế TNDN sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và gia tăng lợi nhuận. Bài viết này sẽ đi sâu vào phân tích các ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp chế biến thủy sản, đồng thời đánh giá tác động của chúng đối với sự phát triển của ngành.

Thu nhập từ hoạt động chế biến thủy sản có phải là thu nhập miễn thuế không?

Tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

"Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã, thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định tại Khoản này và tại Khoản 2 Điều 15 Nghị định này là hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ về cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho các thành viên là những cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã và các văn bản hướng dẫn. Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở lên.
Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính. "

Như vậy, đối với thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì mới được miễn thuế thu nhập. Các trường hợp còn lại sẽ không được miễn thuế.

Doanh nghiệp hoạt động chế biến thủy sản

Đang được hưởng cùng lúc nhiều ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp thì sẽ tính như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định thuế suất 10% đối với khoản thu nhập sau:
"Điều 15. Thuế suất ưu đãi
...
2. Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau:
...

đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi, sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại Khoản 1 Điều 4 của Nghị định này, đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;
..."
Theo Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 14 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định thuế suất 15% đối với khoản thu nhập sau:
“Điều 15. Thuế suất ưu đãi
...
3a. Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. "
Bên cạnh đó, tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi bởi khoản 12 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định:
“Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

...

4. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất. "
Vậy nếu cùng 1 thời điểm mà được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì sẽ được tính với mức thuế có lợi nhất cho doanh nghiệp.

Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà đầu tư mở rộng doanh nghiệp thì có được hưởng mức thuế ưu đãi nữa không?

Theo khoản 6 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
"Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
...

Ưu đãi thuế quy đinh tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động.
Doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dư án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp."
Trong trường hợp Công ty có dự án đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-doi-voi-doanh-nghiep-hoat-dong-che-bien-thuy-san-duoc-quy-dinh-nh-780320-13912.html