Quy định mới về xuất hóa đơn với hàng khuyến mãi, chiết khấu, tặng quà – Kế toán cần biết năm 2025

HCM SƯƠNG ACC

15 thg 3, 2026

Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thường xuyên phát sinh các chương trình khuyến mãi, chiết khấu thương mại, tặng quà tri ân khách hàng. Tuy nhiên, mỗi hình thức lại có cách lập hóa đơn, thuế suất và xử lý thuế GTGT khác nhau. Từ năm 2024–2025, nhiều quy định đã được cập nhật, yêu cầu kế toán phải nắm rõ để tránh xuất sai hóa đơn, xuất sót doanh thu hoặc kê khai thuế không đúng.

Bài viết này giúp bạn hiểu cách xuất hóa đơn đúng chuẩn cho từng trường hợp khuyến mãi, chiết khấu, tặng quà theo quy định mới nhất.

1. Hóa đơn đối với hàng khuyến mãi

1.1. Khuyến mãi theo đúng đăng ký/Thông báo với Sở Công Thương

Nếu doanh nghiệp đã đăng ký hoặc thông báo chương trình khuyến mãi hợp lệ, thì:

Xuất hóa đơn: Ghi giá trị 0 đồng, ghi rõ “hàng khuyến mãi không thu tiền”.

Thuế suất: Áp dụng thuế suất thuế GTGT giống sản phẩm chính, nhưng ghi 0 đồng.

Kê khai thuế: Không tính vào doanh thu, không tính thuế đầu ra.

📌 Ví dụ

Mua 10 tặng 2, doanh nghiệp đã đăng ký khuyến mãi.

→ Xuất hóa đơn:

10 sản phẩm có đơn giá bình thường

2 sản phẩm: đơn giá 0 đồng, ghi chú “hàng khuyến mãi”.

1.2. Khuyến mãi không đăng ký/không thông báo

Nếu chương trình không đăng ký, thì hàng khuyến mãi được xem như hàng biếu tặng.

→ Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn như hàng hóa thông thường, có thuế GTGT, tính vào doanh thu tính thuế.

2. Hóa đơn đối với hàng tặng, biếu

2.1. Bản chất

Hàng tặng – biếu – cho không thu tiền phải ghi nhận giá tính thuế theo giá bán của hàng cùng loại.

2.2. Cách lập hóa đơn

Ghi giá bán không thu tiền.

Thuế suất áp dụng như hàng hóa thông thường.

Tổng tiền thanh toán có thể là 0 đồng, nhưng vẫn phải có thuế GTGT đầu ra.

2.3. Kê khai thuế

Tính thuế GTGT đầu ra.

Giá trị hàng biếu tặng được tính vào chi phí được trừ (nếu phục vụ SXKD).

3. Hóa đơn cho chiết khấu thương mại

3.1. Chiết khấu theo từng lần mua

Chiết khấu theo đơn hàng → ghi ngay trên hóa đơn bán hàng của lần mua đó.

Trên hóa đơn: ghi rõ tỷ lệ chiết khấu, số tiền giảm giá, tiền thuế sau chiết khấu.

3.2. Chiết khấu theo doanh số cuối kỳ

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm khi kết thúc chương trình.

Hóa đơn điều chỉnh giảm gồm:

Số tiền chiết khấu được hưởng

Thuế GTGT giảm tương ứng

Không được xuất hóa đơn âm, chỉ được xuất hóa đơn điều chỉnh.

4. Một số lưu ý quan trọng cho kế toán

Phải phân biệt khuyến mãi đăng ký và không đăng ký để tránh sai thuế.

Không tự ý xuất hóa đơn “0 đồng” nếu chương trình không thuộc dạng khuyến mãi đăng ký.

Khi biếu tặng, luôn phải tính thuế GTGT đầu ra nếu hàng hóa chịu thuế.

Chiết khấu cuối kỳ luôn lập hóa đơn điều chỉnh giảm – không gộp vào kỳ sau.

Tài liệu cần lưu: Quyết định chương trình, hợp đồng, bảng kê doanh số, thông báo khuyến mãi.

5. Kết luận

Quy tắc xuất hóa đơn cho hàng khuyến mãi – chiết khấu – tặng quà có nhiều điểm dễ nhầm lẫn, đặc biệt với các doanh nghiệp thương mại. Kế toán cần theo dõi chính sách khuyến mãi, chuẩn mực thuế GTGT và quy định hóa đơn điện tử mới để đảm bảo kê khai đúng – tránh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.