Doanh nghiệp tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu ra sao
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế quan trọng mà tổ chức, doanh nghiệp phải thực hiện theo quy định của pháp luật trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trong một số trường hợp, thuế TNDN được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu thay vì tính trên phần lợi nhuận chịu thuế như thông thường. Việc áp dụng phương pháp này giúp đơn giản hóa cách xác định số thuế phải nộp, đặc biệt đối với doanh nghiệp nước ngoài. Vì vậy, việc nắm rõ cách tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu theo quy định mới nhất sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạn chế các rủi ro về phát sinh trong quá trình kê khai, quyết toán thuế. Hãy cùng AGS tìm hiểu về phương pháp tính thuế này nhé!
+ Nhóm 1: Doanh nghiệp nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) có phát sinh doanh thu tính thuế tại Việt Nam nhưng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 của Nghị định):
. Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam nhưng không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.
. Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
. Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam (trừ các trường hợp quy định tại điểm b1 và b2 khoản này) thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thông qua thương mại điện tử hoặc nền tảng số phải nộp thuế đối với phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
+ Nhóm 2: Doanh nghiệp siêu nhỏ có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng. Điều kiện áp dụng là doanh nghiệp này không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
+ Nhóm 3: Các tổ chức khác bao gồm: Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Điều kiện áp dụng là các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.
- Phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu giúp đơn giản hóa việc hạch toán chi phí, tuy nhiên người nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu vẫn phải thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế và lập hóa đơn điện tử đầy đủ để ghi nhận doanh thu theo đúng quy định của pháp luật.
Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % theo quy định
- Trong đó, tỷ lệ % được quy định cụ thể theo từng nhóm đối tượng khác nhau và được Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:
+ Cung ứng dịch vụ gắn với hàng hóa 1% Nếu không tách riêng được giá trị hàng hóa và dịch vụ thì tính chung là 2%.
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa 1% Miễn thuế TNDN đối với trường hợp doanh nghiệp nước ngoài bán nguyên liệu, vật tư tại kho ngoại quan/khu phi thuế quan để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu.
+ Tiền bản quyền 10%
+ Cho thuê máy bay, tàu biển, tàu lượn 2%
+ Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải khác 5%
+ Lãi tiền vay 5%
+ Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm 0,1%
+ Dịch vụ tài chính phái sinh 2%
+ Chuyển nhượng vốn 2% Trừ một số trường hợp tái cơ cấu nội bộ tập đoàn không phát sinh thu nhập.
+ Xây dựng, vận tải và hoạt động khác 2%
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa 1,2% Bao gồm xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu.
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 1,5% Bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay.
+ Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp 4%
+ Sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số 4% Bao gồm: giải trí, game, phim/ảnh/nhạc số, quảng cáo số.
+ Hoạt động khác 0,5%
+ Dịch vụ (Lĩnh vực đặc thù) 2% Áp dụng cho: Giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật.
+ Sản xuất, kinh doanh hàng hóa 1%
+ Hoạt động khác 2%
- Trong bối cảnh yêu cầu kê khai và quản lý doanh thu ngày càng minh bạch, nhiều đơn vị cũng bắt đầu quan tâm đến lợi ích của việc chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp, như mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao khả năng xuất hóa đơn, tiếp cận nguồn vốn vay thuận lợi hơn và tối ưu hóa công tác quản trị tài chính trong dài hạn.
- Công ty A cung cấp dịch vụ tư vấn vận tải và thu trước 500 triệu đồng vào tháng 12/2025, trong khi dịch vụ đến năm 2026 mới hoàn thành. Theo quy định về hóa đơn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, công ty A phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu tiền. Vì vậy, khoản 500 triệu đồng này được xác định là doanh thu tính thuế TNDN của năm 2025, mặc dù theo kế toán, doanh nghiệp có thể chưa ghi nhận doanh thu vào kết quả kinh doanh trong năm đó.
+ Doanh thu tính thuế là doanh thu gộp, chưa trừ bất kỳ khoản chi phí nào.
+ Doanh thu được xác định căn cứ vào hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ và thời điểm phát sinh giao dịch theo quy định.
+ Chi phí thực tế, cũng như kết quả lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp, không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khi áp dụng phương pháp này.
+ Ngoài ra, từ ngày 01/01/2026, theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở xuống được miễn thuế TNDN.
- Doanh nghiệp B hoạt động trong lĩnh vực vận tải, trong năm 2025 phát sinh doanh thu 02 tỷ đồng. Do không xác định được chi phí hợp lệ theo quy định, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu. Khi đó, doanh thu tính thuế TNDN được xác định trên toàn bộ 02 tỷ đồng, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp thực tế có lãi hay lỗ.
+ Cách tính thuế TNDN: Theo quy định tại nghị định 320/2025/NĐ-CP:Tỷ lệ thuế TNDN đối với tiền bản quyền là 10%.
+ Tỷ lệ thuế TNDN đối với cho thuê máy móc, thiết bị là 5%.
+ Tính toán cụ thể:Thuế TNDN phải nộp cho phần bản quyền: 2.000.000.000 × 10%= 200.000.000 VNĐ
+ Thuế TNDN phải nộp cho phần cho thuê máy móc: 1.000.000.000 × 5%= 50.000.000 VNĐ
=> Tổng số thuế TNDN Công ty A phải nộp: 200.000.000 + 50.000.000= 250.000.000 VNĐ.
- Ví dụ 2: Đối với Doanh nghiệp siêu nhỏ (Doanh thu năm dưới 3 tỷ đồng): Công ty TNHH B là doanh nghiệp siêu nhỏ, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và không xác định được chính xác chi phí đầu vào. Tổng doanh thu năm 2024 của công ty là 2.500.000.000 VNĐ (thỏa mãn điều kiện không quá 03 tỷ đồng theo nguồn).
+ Doanh thu này đến từ 2 nguồn:Doanh thu từ hoạt động thiết kế quảng cáo số (banner, video online): 1.500.000.000 VNĐ. + Doanh thu từ bán lẻ văn phòng phẩm (phân phối hàng hóa): 1.000.000.000 VNĐ.
+ Cách tính thuế TNDN: Theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP:Dịch vụ quảng cáo số áp dụng tỷ lệ 4% (thuộc nhóm sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số).
+ Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng tỷ lệ 0.3%.
+ Tính toán cụ thể:Thuế TNDN cho hoạt động quảng cáo số: 1.500.000.000 × 4% = 60.000.000 VNĐ
+ Thuế TNDN cho hoạt động bán hàng hóa: 1.000.000.000 × 0,3% = 3.000.000 VNĐ
=> Tổng số thuế TNDN Công ty B phải nộp: 60.000.000 + 3.000.000 = 63.000.000 VNĐ.
Như vậy, tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu là phương pháp được áp dụng đối với một số doanh nghiệp nhằm đơn giản hóa việc xác định nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, để áp dụng đúng quy định, doanh nghiệp cần nắm rõ cơ sở pháp lý, cách xác định doanh thu tính thuế cũng như nguyên tắc tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Cảm ơn bạn đã tìm đọc bài viết này, mong sẽ giúp cho bạn hiểu được phương pháp tính thuế Thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Đừng quên theo dõi AGS để cập nhập thêm nhiều bài viết hay và bổ ích nhé.
1. Đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu:
- Căn cứ vào quy định tại Điều 12 nghị định 320/2025/NĐ-CP thì 03 nhóm đối tượng chính thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu, bao gồm:+ Nhóm 1: Doanh nghiệp nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) có phát sinh doanh thu tính thuế tại Việt Nam nhưng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (quy định tại các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 của Nghị định):
. Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam nhưng không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.
. Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
. Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam (trừ các trường hợp quy định tại điểm b1 và b2 khoản này) thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thông qua thương mại điện tử hoặc nền tảng số phải nộp thuế đối với phần thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
+ Nhóm 2: Doanh nghiệp siêu nhỏ có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng. Điều kiện áp dụng là doanh nghiệp này không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
+ Nhóm 3: Các tổ chức khác bao gồm: Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Điều kiện áp dụng là các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập.
- Phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu giúp đơn giản hóa việc hạch toán chi phí, tuy nhiên người nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu vẫn phải thực hiện đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế và lập hóa đơn điện tử đầy đủ để ghi nhận doanh thu theo đúng quy định của pháp luật.
2. Cách tính thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu:
- Đối với các doanh nghiệp nằm trong nhóm đối tượng tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu thì số thuế TNDN cần phải nộp được xác định theo công thức sau:Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % theo quy định
- Trong đó, tỷ lệ % được quy định cụ thể theo từng nhóm đối tượng khác nhau và được Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:
2.1. Đối với Doanh nghiệp nước ngoài (Nhóm 1)
- Loại hoạt động / Thu nhập Tỷ lệ (%) Ghi chú / Điều kiện đặc biệt Dịch vụ 5% Riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino áp dụng mức 10%.+ Cung ứng dịch vụ gắn với hàng hóa 1% Nếu không tách riêng được giá trị hàng hóa và dịch vụ thì tính chung là 2%.
+ Phân phối, cung cấp hàng hóa 1% Miễn thuế TNDN đối với trường hợp doanh nghiệp nước ngoài bán nguyên liệu, vật tư tại kho ngoại quan/khu phi thuế quan để phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu.
+ Tiền bản quyền 10%
+ Cho thuê máy bay, tàu biển, tàu lượn 2%
+ Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải khác 5%
+ Lãi tiền vay 5%
+ Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm 0,1%
+ Dịch vụ tài chính phái sinh 2%
+ Chuyển nhượng vốn 2% Trừ một số trường hợp tái cơ cấu nội bộ tập đoàn không phát sinh thu nhập.
+ Xây dựng, vận tải và hoạt động khác 2%
2.2. Đối với Doanh nghiệp có doanh thu năm dưới 03 tỷ đồng (Nhóm 2)
+ Hoạt động kinh doanh Tỷ lệ (%) Ghi chú / Chi tiếtPhân phối, cung cấp hàng hóa 0,3%+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa 1,2% Bao gồm xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu.
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 1,5% Bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay.
+ Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp 4%
+ Sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số 4% Bao gồm: giải trí, game, phim/ảnh/nhạc số, quảng cáo số.
+ Hoạt động khác 0,5%
2.3. Đối với Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác (Nhóm 3)
+ Loại hoạt động Tỷ lệ (%) Ghi chú / Chi tiết Dịch vụ 5% Bao gồm cả lãi tiền gửi, cho vay.+ Dịch vụ (Lĩnh vực đặc thù) 2% Áp dụng cho: Giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật.
+ Sản xuất, kinh doanh hàng hóa 1%
+ Hoạt động khác 2%
3. Lưu ý khi tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu chính xác:
- Để tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chính xác, doanh nghiệp cần chú ý các vấn đề sau, đặc biệt là khái niệm doanh thu chịu thuế là gì cùng các nguyên tắc xác định dòng tiền:3.1. Khái niệm doanh thu chịu thuế:
- Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.- Trong bối cảnh yêu cầu kê khai và quản lý doanh thu ngày càng minh bạch, nhiều đơn vị cũng bắt đầu quan tâm đến lợi ích của việc chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp, như mở rộng quy mô hoạt động, nâng cao khả năng xuất hóa đơn, tiếp cận nguồn vốn vay thuận lợi hơn và tối ưu hóa công tác quản trị tài chính trong dài hạn.
3.2. Sự khác biệt giữa doanh thu chịu thuế và doanh thu kế toán:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN có thể khác với doanh thu theo kế toán, đặc biệt trong trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, do được xác định gắn với thời điểm lập hóa đơn. Trong khi doanh thu kế toán được ghi nhận theo các chuẩn mực kế toán, thì doanh thu tính thuế lại được xác định theo quy định của pháp luật về thuế, vì vậy có thể phát sinh trường hợp doanh thu chưa được ghi nhận theo kế toán nhưng vẫn phải tính vào doanh thu chịu thuế.- Công ty A cung cấp dịch vụ tư vấn vận tải và thu trước 500 triệu đồng vào tháng 12/2025, trong khi dịch vụ đến năm 2026 mới hoàn thành. Theo quy định về hóa đơn tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, công ty A phải lập hóa đơn ngay tại thời điểm thu tiền. Vì vậy, khoản 500 triệu đồng này được xác định là doanh thu tính thuế TNDN của năm 2025, mặc dù theo kế toán, doanh nghiệp có thể chưa ghi nhận doanh thu vào kết quả kinh doanh trong năm đó.
3.3. Xác định đúng doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Để tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu một cách chính xác, doanh nghiệp cần xác định đúng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo các nguyên tắc sau:+ Doanh thu tính thuế là doanh thu gộp, chưa trừ bất kỳ khoản chi phí nào.
+ Doanh thu được xác định căn cứ vào hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ và thời điểm phát sinh giao dịch theo quy định.
+ Chi phí thực tế, cũng như kết quả lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp, không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khi áp dụng phương pháp này.
+ Ngoài ra, từ ngày 01/01/2026, theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở xuống được miễn thuế TNDN.
- Doanh nghiệp B hoạt động trong lĩnh vực vận tải, trong năm 2025 phát sinh doanh thu 02 tỷ đồng. Do không xác định được chi phí hợp lệ theo quy định, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu. Khi đó, doanh thu tính thuế TNDN được xác định trên toàn bộ 02 tỷ đồng, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp thực tế có lãi hay lỗ.
4. Ví dụ cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ trên doanh thu:
- Ví dụ 1: Đối với Nhà thầu nước ngoài (Doanh nghiệp nước ngoài): Công ty A (trụ sở tại Singapore, không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) ký hợp đồng với một doanh nghiệp Việt Nam để thực hiện dự án. Trong năm 2 tài chính, Công ty A phát sinh doanh thu tại Việt Nam từ hai hoạt động riêng biệt:
+ Cung cấp bản quyền phần mềm thiết kế: 2.000.000.000 VNĐ.
+ Cho thuê máy móc xây dựng chuyên dụng: 1.000.000.000 VNĐ.+ Cách tính thuế TNDN: Theo quy định tại nghị định 320/2025/NĐ-CP:Tỷ lệ thuế TNDN đối với tiền bản quyền là 10%.
+ Tỷ lệ thuế TNDN đối với cho thuê máy móc, thiết bị là 5%.
+ Tính toán cụ thể:Thuế TNDN phải nộp cho phần bản quyền: 2.000.000.000 × 10%= 200.000.000 VNĐ
+ Thuế TNDN phải nộp cho phần cho thuê máy móc: 1.000.000.000 × 5%= 50.000.000 VNĐ
=> Tổng số thuế TNDN Công ty A phải nộp: 200.000.000 + 50.000.000= 250.000.000 VNĐ.
- Ví dụ 2: Đối với Doanh nghiệp siêu nhỏ (Doanh thu năm dưới 3 tỷ đồng): Công ty TNHH B là doanh nghiệp siêu nhỏ, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và không xác định được chính xác chi phí đầu vào. Tổng doanh thu năm 2024 của công ty là 2.500.000.000 VNĐ (thỏa mãn điều kiện không quá 03 tỷ đồng theo nguồn).
+ Doanh thu này đến từ 2 nguồn:Doanh thu từ hoạt động thiết kế quảng cáo số (banner, video online): 1.500.000.000 VNĐ. + Doanh thu từ bán lẻ văn phòng phẩm (phân phối hàng hóa): 1.000.000.000 VNĐ.
+ Cách tính thuế TNDN: Theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP:Dịch vụ quảng cáo số áp dụng tỷ lệ 4% (thuộc nhóm sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số).
+ Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng tỷ lệ 0.3%.
+ Tính toán cụ thể:Thuế TNDN cho hoạt động quảng cáo số: 1.500.000.000 × 4% = 60.000.000 VNĐ
+ Thuế TNDN cho hoạt động bán hàng hóa: 1.000.000.000 × 0,3% = 3.000.000 VNĐ
=> Tổng số thuế TNDN Công ty B phải nộp: 60.000.000 + 3.000.000 = 63.000.000 VNĐ.
Như vậy, tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu là phương pháp được áp dụng đối với một số doanh nghiệp nhằm đơn giản hóa việc xác định nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, để áp dụng đúng quy định, doanh nghiệp cần nắm rõ cơ sở pháp lý, cách xác định doanh thu tính thuế cũng như nguyên tắc tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Cảm ơn bạn đã tìm đọc bài viết này, mong sẽ giúp cho bạn hiểu được phương pháp tính thuế Thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Đừng quên theo dõi AGS để cập nhập thêm nhiều bài viết hay và bổ ích nhé.
Nguồn: Cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu theo quy định mới nhất- KETOAN.VN
https://www.ketoan.vn/ke-toan-thue/thue-tndn/cach-tinh-thue-tndn-theo-ty-le-phan-tram-tren-doanh-thu/
