Nếu xuất hàng mẫu không thu tiền có cần xuất hóa đơn không?

Căn cứ Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; …”.

Như vậy các hàng mẫu CÓ phải xuất hóa đơn để làm căn cứ khai thuế và tính thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Ngoài ra doanh nghiệp cũng cần lưu ý rằng: những hàng hóa mẫu, khuyến mãi, biếu tặng… cần phải tiến hành đăng ký với Sở Công thương (Cục xúc tiến Thương mại), tuân thủ đúng quy định của Luật Thương mại.

Căn cứ khoản 5, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: “Các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng làm hàng mẫu, khuyến mại thì giá tính thuế được xác định bằng 0”.

Tuy nhiên nếu trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng làm hàng mẫu, khuyến mại nhưng không thực hiện đúng quy định của Luật Thương mại (không đăng ký với Sở Công thương) thì sẽ phải kê khai, nộp thuế như các hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng.

b. Các trường hợp được khấu trừ thuế GTGT hàng mẫu:

Công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng mẫu nếu đáp ứng các điều kiện sau:

– Có hóa đơn VAT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

– Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên. Trừ các trường hợp: Giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng.Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.Cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo Thông tư 219/2013/TT-BTC.