Cá nhân cho thuê nhà phải nộp thuế gì?

• Khi doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm: cá nhân cho thuê nhà được miễn lệ phí môn bài.
• Khi doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Phải nộp lệ phí môn bài theo quy định của Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

1.2. Thuế GTGT 

Khi cho thuê nhà, cá nhân cần nắm rõ quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Khi doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm: cá nhân cho thuê nhà được miễn thuế GTGT. Khi doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Phải kê khai và nộp thuế GTGT với mức thuế 5% của doanh thu tính thuế GTGT, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

1.3. Thuế Thu nhập cá nhân 

Nếu bạn đang cho thuê nhà, hãy chú ý đến các quy định về Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm: Bạn sẽ được miễn thuế TNCN. Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Bạn cần nộp thuế TNCN với mức thuế 5% của doanh thu tính thuế, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

2. Cách tính thuế cho thuê nhà mới nhất

Căn cứ vào các quy định nêu trên, cá nhân cho thuê nhà mà có tổng doanh thu trong năm lớn hơn 100 triệu đồng thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.
Theo đó, doanh thu tính thuế là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê nhà.
Trường hợp bên thuê trả tiền thuê nhà trước cho nhiều năm thì khi xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.
Trường hợp cá nhân đồng sở hữu nhà cho thuê thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế được xác định cho 01 người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.

2.1. Doanh thu tính thuế

Căn cứ khoản 1 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, doanh thu tính thuế đối với hoạt động cho thuê nhà được xác định như sau:

• Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác không bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
• Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.

Trường hợp bên thuê trả tiền thuê nhà trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

2.2. Xác định số thuế phải nộp

Khoản 3 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định công thức tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản như sau:

• Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng x 5%
• Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân x 5%

2.3. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bắt đầu của từng kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng thuê nhà.