Tài sản cố định góp vốn có được trích khấu hao không

Tài sản cố định góp vốn có được trích khấu hao không là một câu hỏi quan trọng đối với các doanh nghiệp mới thành lập. Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản cố định do các thành viên góp vốn vào doanh nghiệp có thể được trích khấu hao nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện. Đầu tiên, tài sản này phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thứ hai, tài sản phải có đầy đủ chứng từ chứng minh quyền sở hữu, bao gồm biên bản góp vốn, biên bản đánh giá lại tài sản và chuyển quyền sở hữu nếu cần. Cuối cùng, tài sản phải được quản lý và theo dõi trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp.

Các phương pháp trích khấu hao được áp dụng gồm khấu hao đường thẳng, khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh và khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp khấu hao phù hợp và phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Điều này giúp đảm bảo tính hợp lý và minh bạch trong quản lý tài chính của doanh nghiệp, đồng thời tối ưu hóa chi phí khấu hao theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Tài sản cố định do thành viên góp vốn có được trích khấu hao không

Tài sản cố định do thành viên góp vốn có được trích khấu hao không? Trong các doanh nghiệp mới thành lập, các thành viên có thể góp vốn bằng tài sản, hàng hóa, hoặc tiền mặt. Khi thành viên góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp, câu hỏi đặt ra là doanh nghiệp có được trích khấu hao tài sản đó không?
Theo Điều 9, Khoản 1 của Thông tư 45/2013/TT-BTC, nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định được quy định như sau

Tất cả tài sản cố định hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, ngoại trừ những tài sản cố định sau đây:

Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tài sản cố định khấu hao chưa hết bị mất.
Tài sản cố định khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê tài chính).
Tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
Tài sản cố định sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do doanh nghiệp đầu tư xây dựng)."Do đó, tất cả các tài sản của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao nếu có đầy đủ hồ sơ tài sản cố định, tài sản được theo dõi quản lý và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

Thông tư 96/2015/TT-BTC tại Điều 4, Khoản 2, Điểm 2.2 sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định thêm:

Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).
Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.

Vì vậy, tài sản do các thành viên góp vốn vào doanh nghiệp có thể được trích khấu hao và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:Tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Tài sản có đầy đủ chứng từ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, bao gồm: biên bản góp vốn, biên bản đánh giá lại tài sản cố định, và chuyển quyền sở hữu đối với những tài sản phải đăng ký quyền sở hữu.
Tài sản này được theo dõi và quản lý trên sổ sách của doanh nghiệp.

Lưu ý: Nếu tài sản cố định góp vốn là tài sản mới mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp và được hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn, bao gồm cả thuế GTGT. Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn.

2. Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định

Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC, các phương pháp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm:

Phương pháp khấu hao đường thẳng

Đây là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định hàng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đối với tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp hoạt động hiệu quả kinh tế cao có thể áp dụng khấu hao nhanh, tối đa không quá 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng, để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Điều kiện là doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Nếu khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định, phần vượt không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Phương pháp này được áp dụng cho các doanh nghiệp trong các lĩnh vực công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh.
Điều kiện áp dụng: Tài sản cố định đầu tư mới (chưa qua sử dụng), và là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.
Phương pháp này áp dụng cho các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm.
Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định.
Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao và thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện. Phương pháp trích khấu hao đã lựa chọn và thông báo phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi TSCĐ chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Như vậy: Tài sản cố định góp vốn có được trích khấu hao không là một vấn đề quan trọng đối với các doanh nghiệp mới thành lập. Theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, tài sản cố định do các thành viên góp vốn vào doanh nghiệp được phép trích khấu hao và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, với điều kiện tài sản này phải phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ chứng từ chứng minh quyền sở hữu và được quản lý, theo dõi trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Điều này giúp doanh nghiệp có thể tối ưu hóa chi phí và lợi nhuận, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật về thuế. Việc hiểu rõ và áp dụng đúng quy định về khấu hao tài sản cố định góp vốn không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả mà còn tránh được những rủi ro pháp lý không đáng có.