Các mối đe dọa đối với kiểm toán viên - Lưu ý cần thiết

Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Các mối đe dọa đối với kiểm toán viên. Bài viết dành cho các kiểm toán viên đang phụ trách về kiểm toán báo cáo tài chính. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì các kiểm toán viên đều phải hiểu sâu hơn và các phương pháp phòng tránh.
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

Nguy cơ có thể phát sinh từ các mối quan hệ và tình huống khác nhau. Khi một mối quan hệ hoặc tình huống làm phát sinh nguy cơ, nguy cơ đó có thể ảnh hưởng, hoặc có thể được coi là ảnh hưởng tới việc tuân thủ các nguyên tắc đạo đức cơ bản của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp. Một tình huống hoặc mối quan hệ có thể làm phát sinh nhiều hơn một nguy cơ, và một nguy cơ có thể gây ảnh hưởng tới việc tuân thủ nhiều hơn một nguyên tắc đạo đức cơ bản. Các nguy cơ sẽ thuộc ít nhất một trong các loại sau đây:

I. Nguy cơ tư lợi

1. Sở hữu cổ phần/lợi ích tài chính

Nắm giữ lợi ích trong cổ phần hoặc một số hình thức đầu tư khác vào khách hàng.
Kiểm toán viên sẽ muốn tối đa hóa lợi nhuận từ khoản đầu tư, bỏ qua các điều chỉnh kiểm toán mà có thể ảnh hưởng đến giá trị khoản đầu tư của họ.
Biện pháp bảo vệ
Thanh lý cổ phần ngay lập tức nếu là thành viên của nhóm kiểm toán.
Loại bỏ cá nhân đó khỏi nhóm kiểm toán.
Nếu một partner của công ty kiểm toán là người nắm giữ cổ phần/lợi tích tài chính từ khách hàng, cổ phần phải được thanh lý nếu không phải hủy bỏ hợp đồng.

2. Phụ thuộc vào phí kiểm toán

Phí kiểm toán cho một khách hàng chiếm quá cao trong tỷ lệ phí kiểm toán của công ty. Quá phụ thuộc vào khách hàng kiểm toán có thể khiến kiểm toán viên bỏ qua các điều chỉnh cần thiết vì lo sợ mất khách hàng.
Biện pháp bảo vệ
Nếu tổng phí mà khách hàng trả lớn hơn 15% tổng phí của công ty kiểm toán nhận được trong hai năm liên tiếp.
Trình bày cho ban quản trị của khách hàng. Sắp xếp một cuộc soát xét lại chất lượng của hợp đồng được thực hiện bởi một kiểm toán viên độc lập khác hoặc cơ quan quản lý chuyên nghiệp.

3. Quà tặng và sự hiếu khách

Chấp nhận hàng hóa, dịch vụ và sự hiếu khách từ khách hàng có thể tạo ra nguy cơ tư lợi và nguy cơ từ sự quen thuộc, vì kiểm toán viên có thể mang tâm lý mắc nợ khách hàng.
Biện pháp bảo vệ
Chỉ chấp nhận những món quà nhỏ, không có giá trị lớn và không quan trọng và phải được thông qua sự xét duyệt của partner.
Việc nhận quà tặng phải được ghi lại trong hồ sơ kiểm toán ngay cả khi từ chối nhận quà. Lưu ý: Việc mua hàng hóa và dịch vụ từ một khách hàng kiểm toán thường không đe dọa đến tính độc lập, miễn là giao dịch diễn ra trong quá trình kinh doanh thông thường và theo các điều khoản thương mại.

4. Cho vay và bảo lãnh

Biện pháp bảo vệ
Không chấp nhận các khoản cho vay và bảo lãnh với khách hàng mà không trong quá trình kinh doanh thông thường hoặc không theo các điều khoản thương mại.

5. Phí kiểm toán bị nợ

Khách hàng vẫn còn nợ tiền phí kiểm toán từ năm trước.
Biện pháp bảo vệ
Không thực hiện thêm bất kỳ công việc nào cho khách hàng cho đến khi các khoản phí bị nợ được thanh toán. Các khoản phí quá hạn có thể chuyển thành các khoản vay tính lãi với khách hàng.

Nếu một thành viên của nhóm kiểm toán có thể trở thành nhân viên của khách hàng, họ có thể không muốn làm ảnh hưởng việc làm của họ trong tương lai.

Kiểm tra lại công việc được thực hiện bởi nhóm kiểm toán.

II. Nguy cơ tự kiểm tra

1. Dịch vụ kế toán và ghi chép sổ sách

Công ty kiểm toán cung cấp cho một công ty niêm yết dịch vụ kế toán và ghi chép sổ sách mà công ty đó là khách hàng.
Biện pháp bảo vệ
Công ty kiểm toán không được cung cấp dịch vụ kế toán và ghi chép sổ sách cho khách hàng là công ty niêm yết, ngoại trừ những trường hợp khẩn cấp, và phải tuân thủ các điều sau:
Nhóm kiểm toán và nhóm cung cấp dịch vụ kế toán phải được tách biệt
Công ty kiểm toán không được ra các quyết định quản lý cho khách hàng
Các dữ liệu gốc và các điều chỉnh phải được thực hiện hoặc chấp thuận bởi khách hàng.

3. Dịch vụ thuế

5. Nhân viên của công ty khách hàng làm việc cho công ty kiểm toán

III. Nguy cơ từ sự quen thuộc

1. Nguy Cơ từ sự quen thuộc

1.1. Khách hàng gắn bó lâu dài với cá nhân trong nhóm kiểm toán

1.2. Mối quan hệ gia đình và các mối quan hệ cá nhân khác 

1.3. Nhân viên kiểm toán rời khỏi công ty để tham gia vào công ty khách hàng

2. Nguy cơ từ sự bào chữa

Thúc đẩy vị thế của khách hàng hoặc đại diện cho họ theo một cách nào đó có nghĩa là công ty kiểm toán đang “đứng về phía” về phía khách hàng

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.