Thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp chế xuất

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.

Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp chế xuất. Bài viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, đặc biệt là thuế Giá trị gia tăng. AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều sẽ gặp phải.

Bài viết có các từ viết tắt như sau: Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT).

Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.

1. Doanh nghiệp chế xuất là gì?

Căn cứ theo Khoản 21, Điều 2, Nghị định 35/2022/NĐ-CP đã nêu rõ khái niệm về doanh nghiệp chế xuất như sau:

"21. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế."

Trong đó:

Hoạt động chế xuất: Là hoạt động chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu (theo Khoản 20, Điều 2, Nghị định 35/2022/NĐ-CP).
Khu chế xuất: Là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu; được ngăn cách với khu vực bên ngoài theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (theo Khoản 2, Điều 2, Nghị định 35/2022/NĐ-CP).

Tóm lại, "Doanh nghiệp chế xuất" là các doanh nghiệp tập trung sản xuất hàng hóa để xuất khẩu và hưởng các ưu đãi khác nhau để hỗ trợ hoạt động của mình.

2. Thuế GTGT đối với sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp chế xuất

2.1. Thuế suất thuế GTGT là 0%

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Khi doanh nghiệp chế xuất cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho thị trường ngoài nước, họ được áp dụng thuế suất 0%.
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất xuất khẩu: Doanh nghiệp được khấu trừ hoàn toàn thuế GTGT đầu vào.

2.2. Trường hợp tính thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ bán vào nội địa

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp chế xuất bán vào nội địa phải chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, một số trường hợp đặc biệt được quy định trong pháp luật, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp chế xuất bán vào nội địa có thể được áp dụng thuế suất 0%.

Phần thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào mà không phục vụ trực tiếp cho sản xuất để xuất khẩu thì không được khấu trừ.

2.3. Thực hiện đầy đủ các quy định để được hưởng chế độ thuế ưu đãi GTGT.

Để được hưởng các ưu đãi về thuế GTGT, thì doanh nghiệp chế xuất phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định trong pháp luật.

Các ưu đãi về thuế GTGT là điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế xuất, cụ thể:

Tăng tính cạnh tranh: Nhờ giảm chi phí thuế GTGT, doanh nghiệp chế xuất có thể giảm giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh trên thị trường quốc tế.
Giảm chi phí sản xuất: Việc được khấu trừ hoàn toàn thuế GTGT đầu vào giúp doanh nghiệp giảm đáng kể chi phí sản xuất.
Thu hút đầu tư: Chính sách thuế ưu đãi thu hút các nhà đầu tư đến Việt Nam để thành lập doanh nghiệp chế xuất.

2.4. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT

Căn cứ theo quy định tại Khoản 6, Điều 3, Thông tư 219/2013/TT-BTC về đối tượng nộp thuế GTGT thì chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT.

Cụ thể, đối tượng nộp thuế GTGT là chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất nếu thuộc trường hợp được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

Ví dụ:

Công ty TNHH Sanko là doanh nghiệp chế xuất. Ngoài hoạt động sản xuất để xuất khẩu Công ty TNHH Sanko còn được cấp phép thực hiện quyền nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu.

Như vậy:

- Công ty TNHH Sanko phải thành lập chi nhánh để thực hiện hoạt động nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu.

- Chi nhánh hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng đối với hoạt động nhập khẩu để bán, hoặc để xuất khẩu và không hạch toán chung vào hoạt động sản xuất để xuất khẩu.

Khi nhập khẩu hàng hóa để thực hiện phân phối (bán ra), Chi nhánh Công ty TNHH Sanko thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra (bao gồm cả xuất khẩu), Công ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.