Trường hợp hàng nhập khẩu là sáp nha khoa được giảm giá thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá nào?

Công ty Kế toán AGS Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.

Trong bài viết này, AGS sẽ chia sẻ về cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng nhập khẩu, cụ thể là sáp nha khoa khi có chính sách giảm giá. Bài viết sẽ làm rõ việc giá tính thuế GTGT có được xác định dựa trên giá thực thanh toán sau chiết khấu hay vẫn phải căn cứ vào trị giá hải quan ban đầu. Đồng thời, AGS sẽ hướng dẫn quy trình thực hiện theo quy định pháp luật hiện hành và cách xử lý khi gặp vướng mắc.

Bài viết dành cho cá nhân, tổ chức quan tâm đến các thủ tục pháp lý liên quan đến xuất nhập khẩu, giúp hiểu rõ hơn về cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu có ưu đãi về giá.

AGS mong muốn cung cấp thông tin hữu ích, giúp bạn đọc nắm bắt chính xác quy trình kê khai và xác định trị giá tính thuế, góp phần đảm bảo quyền lợi hợp pháp và thực hiện các giao dịch thương mại minh bạch, hiệu quả.

Hãy cùng tìm hiểu chi tiết qua bài viết dưới đây!

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là sáp nha khoa được xác định theo Điều 6 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 là giá tính thuế và thuế suất:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu được căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

Giá tính thuế

..

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.

...

Theo quy định trên thì giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo cách sau:

Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá nhập tại cửa khẩu + Chi phí thuế nhập khẩu + Chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt + Chi phí thuế bảo vệ môi trường.

Trong đó, giá nhập tại cửa khẩu được xác định là trị giá hải quan, khi xác định trị giá hải quan sẽ dựa vào phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu.

Căn cứ khoản 3 Điều 86 Luật Hải quan 2014 quy định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, phù hợp với pháp luật Việt Nam và điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Căn cứ quy định tại Điều 5 Thông tư 39/2015/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC) như sau:

Nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu

1. Nguyên tắc:

a) Trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên được xác định bằng cách áp dụng tuần tự các phương pháp từ điểm a đến điểm e khoản 2 Điều này và dừng lại ở phương pháp xác định được trị giá hải quan;

...

2. Các phương pháp xác định trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu:

a) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu;

...

Trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu được quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC) là giá thực tế mà người mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán để mua và nhập khẩu hàng hóa sau khi đã được điều chỉnh, trong đó có điều chỉnh trừ về khoản giảm giá theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 15 Thông tư 39/2015/TT-BTC:

Các khoản điều chỉnh trừ

...

2. Các khoản điều chỉnh trừ:

...

d) Khoản giảm giá:

d.1) Chỉ được điều chỉnh trừ khi có đủ các điều kiện sau:

d.1.1) Khoản giảm giá thuộc một trong các loại giảm giá sau đây:

d.1.1.1) Giảm giá theo cấp độ thương mại của giao dịch mua bán hàng hóa;

d.1.1.2) Giảm giá theo số lượng hàng hóa mua bán;

d.1.1.3) Giảm giá theo hình thức và thời gian thanh toán.

d.1.2) Khoản giảm giá được lập thành văn bản trước khi xếp hàng lên phương tiện vận tải ở nước xuất khẩu hàng hóa;

d.1.3) Có số liệu khách quan, định lượng được phù hợp với các chứng từ để tách khoản giảm giá này ra khỏi trị giá giao dịch. Các chứng từ này được nộp cùng với tờ khai hải quan;

d.1.4) Thực hiện thanh toán qua ngân hàng bằng phương thức L/C hoặc TTR cho toàn bộ hàng hóa nhập khẩu thuộc hợp đồng mua bán.

d.1.5) Trị giá khai báo và thực tế về số lượng hàng hóa nhập khẩu, cấp độ thương mại, hình thức và thời gian thanh toán phải phù hợp với Bảng công bố giảm giá của người bán.

...

Tuy nhiên, để giảm trừ được các khoản giảm giá này còn phải lập hồ sơ đề nghị xét giảm. Trong trường hợp các khoản điều chỉnh chỉ có điều chỉnh trừ khoản giảm giá thì lúc này xác định giá nhập khẩu tại cửa khẩu là 900$, khi có giá nhập khẩu sẽ xác định được giá tính thuế.

Lưu ý: Trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch được áp dụng nếu thỏa mãn đủ các điều kiện quy định tại khoản 4 Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC).

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là sáp nha khoa được căn cứ theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

Thời điểm xác định thuế GTGT

...

6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Theo quy định nêu trên thì thời điểm tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu là sáp nha khoa là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.