Hướng dẫn về thuế Nhà Thầu và Thuế TNCN đối với hoa hồng môi giới của cá nhân không cư trú
Khi ký hợp đồng môi giới với người nước ngoài, nhiều doanh nghiệp đã "lúng túng" trước các quy định thuế. Hãy cùng AGS tìm hiểu Công văn số 2095/CTBPH-TTHT ban hành ngày 27/06/2024 về thuế nhà thầu, thuế TNCN đối với hoa hồng môi giới chính là chìa khóa tháo gỡ.
Trong đó:
1. Thuế nhà thầu là gì?
Khái niệm thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu được hiểu là loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài khi kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài: Là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài hoặc cá nhân có quốc tịch nước ngoài tham dự thầu. (Theo quy định tại Khoản 29 Điều 4 Luật Đấu thầu 2023).
- Nhà thầu phụ nước ngoài: Là nhà thầu tham gia thực hiện gói thầu theo hợp đồng được ký với nhà thầu chính. Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì nhà thầu phụ nước ngoài thuộc nhóm nhà thầu phụ.
Các loại thuế nhà thầu phải nộp
Căn cứ theo quy định tại khoản 1, 2, 3 điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các loại thuế áp dụng với thuế nhà thầu bao gồm:
- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh: Cần phải thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014
- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh: Cần phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư 103, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
- Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
2. Công văn số 2095/CTBPH-TTHT
2.1. Xác định cá nhân không cư trú:
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân không cư trú tại Việt Nam là người không hiện diện đủ 183 ngày trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
→ Những cá nhân này vẫn có thể phát sinh nghĩa vụ thuế nếu có thu nhập tại Việt Nam.
2.2. Thu nhập của cá nhân không cư trú có chịu thuế không?
Có, nếu cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam, thì:
- Thu nhập đó thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam;
- Thuế suất cố định: 20%;
- Doanh nghiệp trả thu nhập phải khấu trừ thuế trước khi chi trả.
→ Dù cá nhân đó không sống ở Việt Nam, miễn là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thì vẫn bị đánh thuế.
2.3. Trường hợp không chịu thuế nhà thầu (FCT):
Có, Nếu cá nhân nước ngoài (không cư trú) ký hợp đồng môi giới bán hàng ở nước ngoài cho doanh nghiệp tại Việt Nam, thì:
- Dịch vụ môi giới thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài
- Thuế suất cố định: 20%; Khoản hoa hồng môi giới không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu (Foreign Contractor Tax) theo Thông tư 103/2014/TT-BTC
2.4. Kết luận trong công văn:
- Nếu cá nhân nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ tiền công, lương → phải khấu trừ thuế TNCN 20%.
- Nếu cá nhân làm môi giới ở nước ngoài, cho việc bán hàng ở nước ngoài → không bị tính thuế nhà thầu.
.png)
