Thông tư số 32/2025/TT-BTC và tổng hợp những thay đổi cần chú ý về hóa đơn, chứng từ điện tử từ 01/06/2025

Các thay đổi, điểm mới cần lưu ý tại Thông tư số 32/2025/TT-BTC về hóa đơn chứng từ

(1) Hướng dẫn về đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử máy tính tiền

Căn cứ theo khoản 5 Điều 12 Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định:

    Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thuộc đối tượng quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế nhưng chưa đảm bảo là hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử (bao gồm các thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua (nếu người mua yêu cầu); tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán (giá bán chưa thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá tri gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán có thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ); thời điểm lập hóa đơn và theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy đinh tại Điều 12 Nghi định số 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 9 Điều 1 Nghị định số 70/2025/ND-CP) thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định.

(2) Bổ sung quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn

• Tại khoản 1, Điều 5 Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung một số quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn điện tử, cụ thể như sau:
• Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử: Bổ sung ký hiệu mẫu số 7, 8, 9 để phản ánh các loại hóa đơn là: Số 7: Phản ánh hóa đơn thương mại điện tử;
• Số 8: Phản ánh hóa đơn giá trị gia tăng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí;
• Số 9: Phản ánh hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí.
• Ký hiệu hóa đơn điện tử: Bổ sung ký hiệu loại hóa đơn chữ X -> hóa đơn thương mại điện tử.

(3) Sửa đổi quy định về Ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

•  Theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 32/2025/TT‑BTC (áp dụng từ 01/6/2025, hướng dẫn triển khai theo Công điện 72): Bổ sung yêu cầu phù hợp phương pháp tính thuế
• Hóa đơn điện tử do bên được ủy nhiệm lập phải phù hợp với phương pháp tính thuế của bên ủy nhiệm
• Yêu cầu rõ ràng hơn trong hợp đồng/thỏa thuận ủy nhiệm
• Văn bản ủy nhiệm phải thể hiện đầy đủ: Thông tin bên ủy nhiệm và bên được ủy nhiệm (tên, địa chỉ, MST hoặc định danh cá nhân, chứng thư số).
• Thông tin về hóa đơn: loại, ký hiệu hóa đơn/mẫu số.
• Mục đích, thời hạn, phương thức thanh toán hàng hóa/dịch vụ
• Bỏ điều kiện “quan hệ liên kết”
• Không yêu cầu doanh nghiệp và bên nhận ủy nhiệm có “quan hệ liên kết” như quy định cũ
• Quy định về trách nhiệm thông báo và công khai Bên ủy nhiệm và bên được ủy nhiệm phải thông báo với cơ quan thuế (qua Mẫu 01/ĐKTĐ‑HĐĐT khi đăng ký hoặc chấm dứt ủy nhiệm).
• Phải niêm yết công khai trên website hoặc các phương tiện đại chúng về việc ủy nhiệm; khi hết hạn/chấm dứt, phải gỡ bỏ thông báo
• Trường hợp ủy nhiệm hộ kinh doanh/cá nhân trên nền tảng TMĐT
• Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định rõ trong trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ủy nhiệm cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cho mình thì tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế thay cho hộ/cá nhân kinh doanh.Tại Thông tư 78/2021/TT-BTC không đề cập đến trách nhiệm của các tổ chức đặc thù như tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong việc nhận ủy nhiệm lập hóa đơn. Điều này nhằm thúc đẩy xu hướng phát triển thương mại điện tử, nhằm hỗ trợ các hộ/cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ ủy nhiệm cho các nền tảng lớn (như Shopee, Lazada), đồng thời tăng trách nhiệm của các nền tảng Thương mại điện tử trong việc tuân thủ quy định Thuế.
• Trường hợp hóa đơn không có mã
• Bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn (không có mã) đến cơ quan thuế quản lý, trực tiếp hoặc qua tổ chức cung cấp dịch vụ

(4) Hướng dẫn thực hiện quy định mới về chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 70 có hiệu lực từ 01/06/2025

• Kể từ ngày 01/06/2025, các tổ chức khấu trừ thuế TNCN phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP
• Đối với các chứng từ khấu trừ thuế TNCN đã thực hiện theo các quy định trước đây nếu phát hiện đã lập sai sau khi áp dụng Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, thì lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử mới thay thế cho chứng từ đã lập sai đó.

(5) Bổ sung chi tiết nội dung ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế

• Căn cứ tại Điều 7 Thông tư số 32/2025/TT-BTC

• Vé xe buýt, vé tàu, vé máy bay, vé tàu điện,… có thể là chứng từ điện tử kiêm hóa đơn nếu đáp ứng đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123.
• Không bắt buộc lập hóa đơn riêng nếu vé đã có đủ nội dung hóa đơn và được cơ quan thuế chấp thuận.
• Bán hàng hóa qua máy bán hàng tự động Được sử dụng hệ thống phần mềm kết nối dữ liệu tự động với cơ quan thuế.
• Không yêu cầu xuất hóa đơn điện tử tại thời điểm giao dịch, nhưng phải tổng hợp cuối ngày để lập hóa đơn điện tử
• Ngân hàng, tổ chức tín dụng Các giao dịch dịch vụ thu phí, lệ phí qua ngân hàng (chuyển tiền, rút tiền, phí quản lý…) được phép lập chứng từ điện tử đặc thù thay cho hóa đơn điện tử từng giao dịch.
• Có thể sử dụng bảng kê hóa đơn điện tử theo kỳ
• Chứng từ thu phí, lệ phí của cơ quan nhà nước Hóa đơn điện tử đặc thù thay cho biên lai thu: dùng trong các lĩnh vực như:
• Lệ phí cấp giấy phép.
• Lệ phí tòa án.
• Phí cấp hộ chiếu, giấy tờ cá nhân… Thực hiện theo mẫu 01/BLLTĐT hoặc mẫu riêng do Bộ Tài chính quy định, sử dụng chữ ký số tập trung. Các tổ chức trung gian thanh toán, sàn thương mại điện tử Khi thay mặt hộ kinh doanh/cá nhân để lập hóa đơn, được phép áp dụng hóa đơn điện tử có mã dành cho nhiều người bán, nếu được cơ quan thuế chấp thuận.
• Trường hợp này cũng là hóa đơn điện tử đặc thù, do bên thứ ba (nền tảng TMĐT) lập theo ủy nhiệm. Tổ chức, cá nhân kinh doanh điện, nước, viễn thông, truyền hình Được phép lập hóa đơn định kỳ hàng tháng/quý dựa trên số liệu tổng hợp.
• Không cần ký số cho từng hóa đơn nếu hệ thống phát hành tự động và có báo cáo tổng hợp gửi cơ quan thuế.
• Các giao dịch có tính chất đặc biệt trong lĩnh vực dầu khí, điện lực, xổ số… Có thể sử dụng biểu mẫu hóa đơn đặc thù, báo cáo định kỳ với cơ quan thuế.
• Trường hợp hóa đơn lập cho nhiều kỳ hoặc theo hợp đồng tổng hợp có thể đính kèm bảng kê chi tiết.