Hướng dẫn thủ tục gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất trong năm 2025 của Cục Thuế khu vực II

2. Đối tượng được gia hạn

Căn cứ Điều 3 Nghị định 82/2025/NĐ-CP, có bốn nhóm đối tượng được gia hạn. Nhóm thứ nhất là các doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân hoạt động trong các ngành sản xuất như nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, sản xuất thực phẩm, dệt, xây dựng, xuất bản, khai thác dầu khí, sản xuất đồ uống, xử lý nước thải và một số ngành khác được quy định rõ trong nghị định.
Nhóm thứ hai bao gồm các đối tượng hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực vận tải, kho bãi, lưu trú, ăn uống, giáo dục, y tế, dịch vụ việc làm, du lịch, nghệ thuật, truyền hình, lập trình và dịch vụ hỗ trợ khai khoáng. Nhóm thứ ba là các đối tượng sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển hoặc cơ khí trọng điểm. Nhóm thứ tư là các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định 80/2021/NĐ-CP.
Đối với nhóm 1, nhóm 2 và nhóm 3, điều kiện để được gia hạn là doanh nghiệp hoặc cá nhân phải có hoạt động và phát sinh doanh thu trong ngành kinh tế đó trong năm 2024 hoặc 2025.

3. Gia hạn thuế giá trị gia tăng

Theo Điều 4 Nghị định 82/2025/NĐ-CP, thuế GTGT (không bao gồm thuế GTGT khâu nhập khẩu) được gia hạn thời hạn nộp cho các kỳ tính thuế từ tháng 2 đến tháng 6 năm 2025 đối với doanh nghiệp kê khai theo tháng, hoặc quý I và quý II năm 2025 đối với doanh nghiệp kê khai theo quý. Cụ thể, thời gian gia hạn là 6 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 2, tháng 3 và quý I năm 2025, và là 5 tháng đối với tháng 4, tháng 5, tháng 6 và quý II năm 2025. Thời gian gia hạn được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế theo quy định hiện hành.
Các doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạn vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế đúng hạn, nhưng chưa cần nộp số tiền thuế phát sinh trên tờ khai. Nếu doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị trực thuộc kê khai thuế riêng thì các đơn vị này cũng được gia hạn, miễn là hoạt động trong ngành kinh tế thuộc nhóm được hỗ trợ. Ngược lại, nếu chi nhánh không thuộc ngành được hỗ trợ thì không được gia hạn.

4. Gia hạn thuế thu nhập doanh nghiệp

Gia hạn cũng được áp dụng đối với thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý I và quý II năm 2025 cho các doanh nghiệp thuộc đối tượng quy định. Thời gian gia hạn là 5 tháng kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế theo quy định. Tương tự như thuế GTGT, chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc kê khai thuế riêng cũng được hưởng gia hạn nếu đáp ứng điều kiện về ngành nghề. Trường hợp không đáp ứng, sẽ không được gia hạn.

5. Gia hạn thuế GTGT và thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thuộc các ngành thuộc nhóm 1, 2 và 3 sẽ được gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT và TNCN phát sinh trong năm 2025. Thời điểm chậm nhất để nộp số thuế đã được gia hạn là ngày 31 tháng 12 năm 2025.

6. Gia hạn tiền thuê đất

Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình và cá nhân thuộc đối tượng được hỗ trợ đang được Nhà nước cho thuê đất theo quyết định hoặc hợp đồng có thể được gia hạn nộp 50% số tiền thuê đất của kỳ đầu năm 2025. Thời gian gia hạn là 6 tháng tính từ ngày 31/5/2025. Chính sách này được áp dụng cho cả trường hợp có nhiều hợp đồng thuê đất hoặc hoạt động kinh doanh đa ngành, miễn là có hoạt động thuộc nhóm ngành được hỗ trợ.
Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau nhưng có ít nhất một ngành thuộc nhóm được hỗ trợ, thì được gia hạn toàn bộ số thuế GTGT và TNDN. Với hộ và cá nhân kinh doanh, cũng được gia hạn toàn bộ số thuế GTGT và TNCN phải nộp.