Việc hoàn thuế giá trị gia tăng trong năm 2025 áp dụng đối với một số trường hợp nhất định theo luật định

ACC - Thủy Tiên - Intern

6 thg 8, 2025

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.

Hoàn thuế GTGT là một trong những nội dung quan trọng doanh nghiệp cần nắm rõ để đảm bảo quyền lợi thuế và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Cùng tìm hiểu với mình qua bài viết này nhé!

1. Căn cứ pháp lý

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 7 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 và Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13, quy định chi tiết về các trường hợp cơ sở kinh doanh, tổ chức, cá nhân được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư, phù hợp với từng hoàn cảnh cụ thể và các điều kiện đi kèm nhằm đảm bảo thực hiện đúng chính sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ các nguyên tắc về quản lý thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành.

2. Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng bao gồm

2.1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nếu có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
Trường hợp có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư và có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, thì được hoàn thuế.
Tuy nhiên, không được hoàn thuế, mà chỉ được kết chuyển sang kỳ sau nếu thuộc các trường hợp sau:

Không góp đủ vốn điều lệ như đăng ký.
Kinh doanh ngành nghề có điều kiện nhưng chưa đáp ứng điều kiện theo Luật Đầu tư 2020 hoặc không duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động.
Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ 01/7/2016, hoặc dự án sản xuất hàng hóa mà tỷ lệ giá trị tài nguyên + chi phí năng lượng ≥ 51% giá thành sản phẩm.

2.2. Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Nếu có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế theo tháng hoặc quý, trừ các trường hợp:

Hàng nhập khẩu để xuất khẩu.
Hàng xuất khẩu không thực hiện tại địa bàn hải quan theo Luật Hải quan 2014.

Được hoàn thuế trước, kiểm tra sau nếu:

Có 2 năm liên tục không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan.
Không thuộc đối tượng rủi ro cao theo Luật Quản lý thuế 2019.

2.3. Cơ sở kinh doanh có các thay đổi như

Chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, nếu có:

Thuế GTGT nộp thừa hoặc
Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết → được hoàn thuế.

2.4. Người nước ngoài hoặc Việt kiều

Có hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh hợp lệ, được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

2.5. Chương trình, dự án sử dụng vốn ODA hoặc viện trợ không hoàn lại

Chủ dự án, nhà thầu chính, tổ chức do nhà tài trợ chỉ định được hoàn thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam phục vụ dự án.
Tổ chức Việt Nam sử dụng viện trợ nhân đạo/không hoàn lại để mua hàng hóa, dịch vụ cho dự án cũng được hoàn thuế GTGT đã trả.

2.6. Đối tượng được ưu đãi miễn trừ ngoại giao

Khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam sử dụng cho mục đích công vụ cá nhân được hoàn thuế GTGT theo hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán có ghi thuế.

2.7. Các trường hợp khác

Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế từ cơ quan có thẩm quyền.
Trường hợp hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.