Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu

AGS PHƯƠNG THẢO

29 thg 9, 2025

Theo chủ trương của Nghị quyết 68-NQ/TW, Nhà nước khuyến khích phát triển kinh tế tư nhân bằng cách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các DNNVV trong 3 năm đầu kể từ khi thành lập.
Để được hưởng ưu đãi này, doanh nghiệp phải đáp ứng đúng tiêu chí là DNNVV theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và chi tiết tại Nghị định 80/2021/NĐ-CP.

I. Tiêu chí phân loại DNNVV được miễn thuế TNDN
Điều kiện xác định DNNVV được chia thành ba cấp độ (Siêu nhỏ, Nhỏ và Vừa), dựa trên số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm và tổng doanh thu hoặc tổng nguồn vốn của năm liền kề trước đó. Các tiêu chí này được áp dụng khác nhau tùy theo lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp:

1. Doanh nghiệp Siêu nhỏ

Lĩnh vực Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Thủy sản; Công nghiệp và Xây dựng:
- Sử dụng tối đa 10 người lao động tham gia BHXH bình quân năm.
- Và có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn năm không quá 3 tỷ đồng.
Lĩnh vực Thương mại và Dịch vụ:
- Sử dụng tối đa 10 người lao động tham gia BHXH bình quân năm.
- Và có tổng doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn năm không quá 3 tỷ đồng.

2. Doanh nghiệp Nhỏ (Không phải là doanh nghiệp Siêu nhỏ)

Lĩnh vực Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Thủy sản; Công nghiệp và Xây dựng:
- Sử dụng tối đa 100 người lao động tham gia BHXH bình quân năm.
- Và có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn năm không quá 20 tỷ đồng.
Lĩnh vực Thương mại và Dịch vụ:
- Sử dụng tối đa 50 người lao động tham gia BHXH bình quân năm.
- Và có tổng doanh thu năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn năm không quá 50 tỷ đồng.

3. Doanh nghiệp Vừa (Không phải là Siêu nhỏ hoặc Nhỏ)

Lĩnh vực Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Thủy sản; Công nghiệp và Xây dựng:
- Sử dụng tối đa 200 người lao động tham gia BHXH bình quân năm.
- Và có tổng doanh thu năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn năm không quá 100 tỷ đồng.
Lĩnh vực Thương mại và Dịch vụ:
- Sử dụng tối đa 100 người lao động tham gia BHXH bình quân năm.
- Và có tổng doanh thu năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn năm không quá 100 tỷ đồng.

II. Nguyên tắc hỗ trợ DNNVV

Việc hỗ trợ DNNVV (bao gồm cả chính sách miễn thuế TNDN) phải tuân thủ các nguyên tắc quan trọng sau đây, quy định tại Điều 5 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017:

Tôn trọng quy luật thị trường và phù hợp với các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
Phải đảm bảo công khai, minh bạch về mọi mặt: nội dung, đối tượng, trình tự, thủ tục, nguồn lực, mức hỗ trợ và kết quả thực hiện.
Nhà nước hỗ trợ có trọng tâm, có thời hạn, phù hợp với mục tiêu hỗ trợ và khả năng cân đối nguồn lực của Nhà nước.
Trường hợp doanh nghiệp đáp ứng nhiều mức hỗ trợ khác nhau trong cùng một nội dung, doanh nghiệp được quyền lựa chọn mức hỗ trợ có lợi nhất.
Khi nhiều DNNVV cùng đủ điều kiện hỗ trợ, ưu tiên lựa chọn doanh nghiệp do phụ nữ làm chủ hoặc doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nữ hơn.
Doanh nghiệp chỉ được nhận hỗ trợ khi đã thực hiện đầy đủ các quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và các quy định pháp luật liên quan.