Công ty không lập hóa đơn hàng khuyến mại, quảng cáo, cho biếu tặng sẽ bị xử phạt như thế nào?

Cụ thể, Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định rõ: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Quy định này bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ.
Như vậy, dù doanh nghiệp không thu tiền nhưng khi xuất hàng hóa, dịch vụ ra khỏi kho để khuyến mại, quảng cáo hay cho biếu tặng thì vẫn bắt buộc phải lập hóa đơn theo đúng quy định.

II. Mức xử phạt hành chính khi không lập hóa đơn

Hành vi không lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho biếu tặng là hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực hóa đơn. Mức xử phạt được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn như sau:

• Tổ chức có hành vi không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất) sẽ bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng.
• Cần lưu ý, mức phạt tiền nêu trên là mức áp dụng đối với tổ chức vi phạm. Trường hợp cá nhân vi phạm sẽ áp dụng mức phạt bằng một nửa mức phạt đối với tổ chức (từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng).

III. Lưu ý về cách lập hóa đơn

Để tuân thủ đúng quy định và tránh bị xử phạt, doanh nghiệp cần lập hóa đơn theo hướng dẫn sau:
Trường hợp khuyến mại theo pháp luật thương mại (đã đăng ký/thông báo):

• Lập hóa đơn, ghi rõ tên hàng hóa, số lượng.
• Ghi chú là hàng khuyến mại không thu tiền.
• Giá tính thuế (đơn giá, thành tiền) trên hóa đơn ghi bằng không (0).
• Trường hợp cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại không đúng pháp luật thương mại:
• Lập hóa đơn như bán hàng thông thường.
• Hóa đơn phải ghi đầy đủ giá tính thuế, thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo mức thuế suất áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ cùng loại.

Việc tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về lập hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt hành chính mà còn là cơ sở để hạch toán chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.