Luật Thuế TNDN 2025: Chi Tiết Các Mức Thuế Suất Ưu Đãi Và Điều Kiện Áp Dụng

HCM Lâm Vũ ACC

7 thg 10, 2025

Luật Thuế TNDN 2025 sắp có hiệu lực, và việc chậm trễ cập nhật thông tin có thể khiến doanh nghiệp của bạn vuột mất những lợi thế quan trọng. Một bức tranh toàn cảnh về các mức thuế suất ưu đãi đã được định hình lại hoàn toàn, tạo ra sự phân hóa rõ rệt giữa các ngành nghề và địa bàn đầu tư. Đâu là những lĩnh vực được hưởng ưu đãi cao nhất lên đến 15 năm? Doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện "vàng" nào để được áp dụng thuế suất 10%? Tất cả sẽ được giải đáp một cách hệ thống và chính xác trong cẩm nang toàn diện về thuế suất ưu đãi TNDN 2025 dưới đây.

1. Các Mức thuế suất ưu đãi

Luật Thuế TNDN 2025: Thuế suất ưu đãi được áp dụng như thế nào?

Căn cứ Điều 12, 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng như sau:

a,. Mức Thuế Suất Ưu Đãi 10% trong 15 năm

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực công nghệ cao và công nghiệp hỗ trợ:

Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;
Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về an toàn thông tin mạng; sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo;
Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định.

Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy mô lớn hoặc thuộc diện ưu đãi đặc biệt:

Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư;
Dự án sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ;
Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư.

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại các khu vực ưu đãi:

Khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung;
Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

b, Mức Thuế Suất Ưu Đãi 10%

Thu nhập từ nông, lâm, thủy sản tại địa bàn khó khăn:

Hoạt động thuộc ngành, nghề nuôi trồng lâm sản; sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Thu nhập từ một số ngành, nghề đặc thù:

Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối.

Thu nhập từ lĩnh vực xã hội hóa và nhà ở xã hội:

Lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;
Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua.

Thu nhập của các tổ chức đặc thù:

Nhà xuất bản;
Cơ quan báo chí;
Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (trừ trường hợp hoạt động trên địa bàn đã được hưởng các ưu đãi khác).

c, Mức Thuế Suất Ưu Đãi 15%

Áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề: Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản nhưng không thuộc các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn và các khu vực ưu đãi khác.

d, Mức Thuế Suất Ưu Đãi 17% trong 10 năm

Dự án đầu tư mới thuộc một số ngành, nghề ưu đãi:

Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác;
Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.

Dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

e, Mức Thuế Suất Ưu Đãi 17%

Áp dụng đối với Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã.

2.Các Quy định Bổ Sung Quan Trọng

a,Thời điểm bắt đầu áp dụng ưu đãi:

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu.

Nếu doanh nghiệp được cấp các Giấy chứng nhận (doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao...) sau khi đã phát sinh doanh thu, thời gian ưu đãi sẽ được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận.

b,Quy định về việc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi:

Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tối đa không quá 15 năm đối với các dự án có quy mô lớn (vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng), ảnh hưởng lớn về kinh tế - xã hội, hoặc các dự án có khả năng cạnh tranh toàn cầu, sử dụng trên 6.000 lao động và các dự án hạ tầng kinh tế kỹ thuật quan trọng.