Thuế TNDN: Các Khoản Chi Phí Được Trừ Và Không Được Trừ

HCM SƯƠNG ACC

7 thg 10, 2025

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những sắc thuế quan trọng mà mọi doanh nghiệp đều phải kê khai và nộp hằng năm. Khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp chỉ được tính chi phí hợp lý, hợp lệ theo quy định. Vậy cụ thể, những khoản chi nào được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN?

1. Nguyên tắc xác định chi phí được trừ

Theo Luật Thuế TNDN và Thông tư 96/2015/TT-BTC, một khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi thỏa mãn cả 3 điều kiện sau:

Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.

Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

2. Các khoản chi phí được trừ

Một số khoản chi tiêu biểu được chấp nhận khi tính thuế TNDN:

Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh.

Chi phí lương, thưởng, phụ cấp cho người lao động (có quy chế, chứng từ đầy đủ).

Chi phí khấu hao tài sản cố định theo đúng quy định.

Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, internet, thuê văn phòng…

Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi (đã bỏ mức khống chế 15%).

Chi phí lãi vay trong hạn mức (không vượt quá 150% lãi suất cơ bản).

Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định.

3. Các khoản chi phí không được trừ

Doanh nghiệp không được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN đối với:

Chi phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh (mua sắm cho mục đích cá nhân).

Chi tiền lương, thưởng nhưng không có quy chế hoặc không ghi cụ thể trong hợp đồng.

Chi phí khấu hao TSCĐ không sử dụng cho hoạt động kinh doanh.

Chi phí không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc chứng từ giả mạo.

Chi phí vượt định mức theo quy định (như chi ăn ca vượt mức 730.000 đồng/người/tháng).

Chi lãi vay vượt trần (khi vay của cá nhân, tổ chức không phải tổ chức tín dụng).

Các khoản phạt vi phạm hành chính (thuế, giao thông, hợp đồng...).

Chi tài trợ không đúng đối tượng được quy định tại luật.

4. Lưu ý cho kế toán doanh nghiệp

Luôn rà soát chi phí trước khi đưa vào quyết toán thuế TNDN.

Chuẩn bị hồ sơ chứng từ đầy đủ (hóa đơn, hợp đồng, biên bản nghiệm thu, chứng từ thanh toán).

Theo dõi và cập nhật thường xuyên các văn bản thuế để tránh sai sót.

✅ Kết luận

Việc phân biệt rõ chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN giúp doanh nghiệp kê khai đúng quy định, tránh rủi ro bị loại chi phí và truy thu thuế. Kế toán cần đặc biệt chú ý đến tính hợp lý – hợp lệ – hợp pháp của từng khoản chi.