Thuế thu nhập hiện hành là gì? Doanh nghiệp chỉ được bù trừ các tài sản thuế thu nhập hiện hành và nợ phải trả thuế thu nhập hiện hành khi nào?

Thuế thu nhập hiện hành là gì? Doanh nghiệp chỉ được bù trừ các tài sản thuế thu nhập hiện hành và nợ phải trả thuế thu nhập hiện hành khi nào?

1. Thuế Thu Nhập Hiện Hành là gì?

Thuế thu nhập hiện hành (hay còn gọi là Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành) là:

• Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 17): Là số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) trong kỳ báo cáo hiện tại. Số thuế này được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành theo quy định của pháp luật thuế.
• Về bản chất: Đây là nghĩa vụ tài chính về thuế TNDN mà doanh nghiệp phải thực hiện và nộp cho cơ quan thuế trong kỳ kế toán hiện tại, được xác định từ kết quả hoạt động kinh doanh thực tế theo các quy định về thuế.
  

2. Quy Tắc Bù Trừ Tài Sản Thuế Thu Nhập Hiện Hành và Nợ Phải Trả Thuế Thu Nhập Hiện Hành
Trong lĩnh vực kế toán, việc trình bày các khoản mục liên quan đến thuế thu nhập trên Báo cáo tài chính phải tuân thủ các quy tắc về bù trừ.
Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 17), doanh nghiệp chỉ được bù trừ giữa Tài sản thuế thu nhập hiện hành và Nợ phải trả thuế thu nhập hiện hành nếu:

Doanh nghiệp có quyền hợp pháp để bù trừ các khoản đã được ghi nhận.

• Tức là: Doanh nghiệp có thể sử dụng số tiền thuế đã nộp thừa (Tài sản thuế) để bù trừ vào số tiền thuế phải nộp (Nợ phải trả) cho cùng một kỳ hoặc các kỳ khác nhau theo quy định.

Các khoản này liên quan đến cùng một cơ quan thuế và:

• Hoặc doanh nghiệp có ý định thanh toán số thuần (chỉ nộp/thu hồi phần chênh lệch sau khi bù trừ).
• Hoặc các khoản nợ phải trả và tài sản thuế dự kiến được thanh toán đồng thời.

Tài sản thuế thu nhập hiện hành: Là số tiền thuế TNDN đã nộp vượt mức phải nộp, hoặc số tiền thuế dự kiến được cơ quan thuế hoàn lại liên quan đến các khoản lỗ thuế được phép chuyển sang kỳ sau.
Nợ phải trả thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế trong kỳ hiện tại.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/thue-thu-nhap-hien-hanh-la-gi-doanh-nghiep-chi-duoc-bu-tru-cac-tai-san-thue-thu-nhap-hien-hanh-va-n-86405-152511.html