Quy định về thay thế, điều chỉnh hoá đơn điện tử

VII NGOC ACC

5 thg 11, 2025

Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/06/2025 mang đến nhiều điểm điều chỉnh quan trọng trong việc lập, thay thế và điều chỉnh hoá đơn điện tử. Dưới đây là một số nội dung quan trọng doanh nghiệp cần theo dõi sát để tránh rủi ro trong kê khai, kế toán và thuế.

1. Hoá đơn bị sai tên, địa chỉ người mua nhưng mã số thuế đúng

Cách xử lý: Không cần lập hoá đơn điều chỉnh/thay thế, chỉ cần thông báo cho người mua và cơ quan thuế theo Mẫu 04/SS-HĐĐT

2. Hoá đơn bị sai mã số thuế, sai thuế suất, tiền thuế, số tiền hàng hoá, số lượng, tên hàng hoá...

Cách xử lý: Phải lập hoá đơn điều chỉnh hoặc hoá đơn thay thế và lập báo cáo điều chỉnh theo Mẫu 04/SS-HĐĐT

Nếu sau đó tiếp tục phát hiện sai, thì phải xử lý thống nhất theo lần đầu điều chỉnh/thay thế:

- Hoá đơn điều chỉnh là điều chinh cho hoá đơn gốc

- Hoá đơn thay thế là thay thế cho hoá đơn liền kề trước

Nếu hoá đơn lập sai không có ký hiệu, số hoá đơn thì chỉ thực hiện lập hoá đơn điều chỉnh

Lưu ý: Trên hoá đơn điều chỉnh, nếu giá trị điều chỉnh tăng ghi (+), giảm ghi (-)

3. Hoá đơn sau khi thanh/quyết toán có sự thay đổi giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Cách xử lý: Lập hoá đơn điện tử mới đối với số chênh lệch phát sinh ghi giảm (-) hoặc ghi tăng (+)

4. Trường hợp chiết khấu thương mại phát sinh sau khi đã xuất hoá đơn

Lựa chọn 1 trong 2 cách xử lý sau:

- Số tiền chiết khấu được tính điều chỉnh trên hoá đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau, đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.

- Được lập hoá đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

5. Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hoá/dịch vụ

Cách xử lý: Lập hoá đơn điều chỉnh giảm, kèm biên bản trả hàng có chữ ký hai bên hoặc thoả thuận trả lại.

6. Trường hợp trả lại hàng hoá là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua

Cách xử lý: Nếu người mua là đối tượng sử dụng hoá đơn điện tử thì người mua thực hiện lập hoá đơn trả lại hàng cho người bán.

7. Trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác (theo luật kinh doanh bảo hiểm)

Cách xử lý: Người bán lập hoá đơn điều chỉnh (không phân biệt đã chi tiền hay chưa) căn cứ vào hoá đơn đã lập và thoả thuận giữa hai bên. Trên hoá đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm. Biên bản này được lưu giữ cùng với hoá đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu.

8. Trường hợp người bán đã lập hoá đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hoá đơn thu tiền sau đó phát sinh việc huỷ hoặc chấm dứt giao dịch và huỷ một phần

Cách xử lý: Người bán thực hiện điều chỉnh hoá đơn đã lập.

9. Trường hợp tổ chức tín dụng, dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt đã lập hoá đơn thu phí dịch vụ thanh toán thẻ ngân hàng sau đó phát sinh giao dịch hoàn phí dịch vụ đó

Cách xử lý: Lập hoá đơn điều chỉnh (không cần có thông tin "Điều chỉnh cho Hoá đơn số... Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm").

10. Trường hợp cung cấp dịch vụ viễn thông mà khách hàng sử dụng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động để thanh toán cho cước dịch vụ trả sau

Cách xử lý: Lập hoá đơn điều chỉnh căn cứ vào dữ liệu trên bảng kê/biên bản làm việc với đối tác.

Trên đây là toàn bộ nội dung của bài viết về Quy định thay thế, điều chỉnh hoá đơn điện tử. Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.