Tìm hiểu quy trình lập dự thảo báo cáo kiểm toán

Quy trình lập dự thảo báo cáo kiểm toán như thế nào?

Theo quy định tại Điều 17 Quy trình kèm theo Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN thì dự thảo báo cáo kiểm toán được lập như sau:

Bước 1: Tập hợp các bằng chứng kiểm toán, kết quả kiểm toán

- Trưởng đoàn có trách nhiệm chỉ đạo tập hợp đầy đủ các văn bản, tài liệu cần thiết, bằng chứng kiểm toán thích hợp và kết quả kiểm toán để lập dự thảo báo cáo kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

- Trưởng đoàn tổ chức phân loại, tổng hợp và soát xét bằng chứng kiểm toán, kết quả kiểm toán theo tiêu chí phù hợp với từng lĩnh vực kiểm toán, phù hợp với các nội dung, biểu mẫu báo cáo kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

Trường hợp không thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để kết luận về nội dung kiểm toán và lập dự thảo báo cáo kiểm toán thì Trưởng đoàn phải đề xuất tiến hành bổ sung các thủ tục kiểm toán tiếp theo, hoặc lựa chọn việc đưa ra ý kiến kiểm toán thích hợp về nội dung kiểm toán đó.

Bước 2: Lập dự thảo báo cáo kiểm toán

Trên cơ sở kết quả tổng hợp tình hình, số liệu kiểm toán, Trưởng đoàn lập dự thảo báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán phải bảo đảm các yêu cầu theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

Bước 3: Thảo luận, lấy ý kiến thành viên Đoàn kiểm toán

Trưởng đoàn tổ chức thảo luận trong Đoàn kiểm toán để lấy ý kiến tham gia của các kiểm toán viên nhà nước và thành viên không phải kiểm toán viên nhà nước tham gia hoạt động kiểm toán (gọi tắt là KTVNN) vào dự thảo báo cáo kiểm toán; xem xét, tiếp thu các ý kiến đóng góp của các KTVNN, hoàn chỉnh dự thảo báo cáo kiểm toán để trình Kiểm toán trưởng xét duyệt.

Việc thảo luận trong Đoàn kiểm toán phải được lập thành biên bản theo mẫu quy định của Kiểm toán nhà nước. Trong trường hợp còn có các ý kiến khác với ý kiến kết luận của Trưởng đoàn thì KTVNN được quyền bảo lưu ý kiến theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

Ai có thẩm quyền xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán?

Tại Điều 18 Quy trình kèm theo Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN có quy định như sau:

Kiểm toán trưởng xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán

1. Đoàn kiểm toán trình dự thảo báo cáo kiểm toán cho Kiểm toán trưởng để tổ chức xét duyệt, đồng thời báo cáo tóm tắt những kết quả quan trọng cho Tổng Kiểm toán nhà nước biết để chỉ đạo trước khi tổ chức xét duyệt theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

2. Kiểm toán trưởng phải tổ chức việc xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán theo quy định về trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước, nhất là bảo đảm tính thống nhất của các kết luận, kiến nghị kiểm toán. Nội dung, kết quả họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán được phản ánh vào biên bản họp xét duyệt báo cáo kiểm toán.

3. Trưởng đoàn hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo kết luận của Kiểm toán trưởng tại cuộc họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán. Trong trường hợp còn có các ý kiến khác với ý kiến kết luận của Kiểm toán trưởng thì Trưởng đoàn được quyền bảo lưu ý kiến theo quy định của Kiểm toán nhà nước.

4. Kiểm toán trưởng chịu trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán trước khi trình Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán.

5. Kiểm toán trưởng trình Tổng Kiểm toán nhà nước dự thảo báo cáo kiểm toán đã được hoàn thiện kèm theo các hồ sơ và tài liệu có liên quan theo quy định; đồng thời gửi các đơn vị chức năng kiểm soát, thẩm định theo quy định về trình tự lập, thẩm định, xét duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.

Theo đó, sau khi hoàn chỉnh dự thảo báo cáo kiểm toán thì Đoàn kiểm toán sẽ trình cho Kiểm toán trưởng để tổ chức xét duyệt.

Sau đó, Kiểm toán trưởng trình Tổng Kiểm toán nhà nước dự thảo báo cáo kiểm toán đã được hoàn thiện kèm theo các hồ sơ và tài liệu có liên quan, cụ thể:

- Tổng Kiểm toán nhà nước giao cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có chức năng kiểm soát, thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán. Nội dung kiểm soát, thẩm định theo quy định của Kiểm toán nhà nước, nhất là bảo đảm tính thống nhất của các kết luận, kiến nghị kiểm toán.

- Vụ Tổng hợp lập dự thảo thông báo kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán, phối hợp với Văn phòng Kiểm toán nhà nước trình Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt trước khi ban hành.

Như vậy. Đoàn kiểm toán trình dự thảo báo cáo kiểm toán cho Kiểm toán trưởng xét duyệt, sau đó Kiểm toán trưởng sẽ trình Tổng Kiểm toán nhà nước dự thảo báo cáo kiểm toán đã được hoàn thiện.

Việc tổ chức thông báo kết quả kiểm toán được quy định như thế nào?

Tại Điều 21 Quy trình kèm theo Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN thì việc tổ chức thông báo kết quả kiểm toán được quy định như sau:

(1) Sau khi được sự đồng ý của Tổng Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán trưởng thống nhất với đơn vị được kiểm toán tổ chức hội nghị thông báo kết quả kiểm toán.

Nội dung cuộc họp thông báo kết quả kiểm toán được phản ánh vào biên bản họp.

(2) Không cần thiết phải tổ chức thông báo kết quả kiểm toán nếu thuộc các trường hợp :

- Đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán không nhận được ý kiến tham gia bằng văn bản của đơn vị được kiểm toán;

- Đơn vị được kiểm toán có ý kiến thống nhất bằng văn bản đối với dự thảo báo cáo kiểm toán;

- Nhận được ý kiến tham gia bằng văn bản của đơn vị được kiểm toán đối với một số nội dung trong dự thảo báo cáo kiểm toán nhưng Kiểm toán trưởng và Đoàn kiểm toán xét thấy có thể tiếp thu được đầy đủ ý kiến tham gia của đơn vị được kiểm toán.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng qua bài viết bạn đã có được cho mình những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi - Công ty Kế toán và Kiểm toán AGS để có được thêm nhiều thông tin và có cơ hội cùng đồng hành, phát triển và làm việc tại AGS nhé.