Cách kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT theo Công văn 2881

• Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.
• Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
• Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

• Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

3. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng:

• Thứ nhất, cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều 29, 30, 31, 32 Nghị định 181/2025/NĐ-CP phải:

• Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT;
• Thực hiện lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật;
• Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng đứng tên theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

• Thứ hai, số thuế GTGT đầu vào đề nghị hoàn phải đáp ứng điều kiện khấu trừ theo Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP và không thuộc các trường hợp không được khấu trừ, hoàn thuế quy định tại khoản 15 Điều 23 Nghị định này.
• Thứ ba, đối với hóa đơn đầu vào đề nghị hoàn thuế, người bán phải đã thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT, cụ thể:

• Tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT đầy đủ và không còn nợ thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng;
• Việc xác định tình trạng kê khai, nộp thuế của người bán được cơ quan thuế kiểm tra thông qua hệ thống công nghệ thông tin;
• Trường hợp người bán chưa nộp đủ hồ sơ khai thuế hoặc còn nợ thuế GTGT (kể cả chưa đến hạn nộp), thì cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng.

• Thứ tư, tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế:
• Cơ sở kinh doanh phải thuộc đúng đối tượng được hoàn thuế GTGT;
• Có số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện hoàn theo quy định;
• Thực hiện kê khai thuế đúng quy định, lập hồ sơ hoàn thuế riêng cho từng trường hợp và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền.
• Căn cứ hồ sơ tiếp nhận, cơ quan thuế sẽ phân loại hồ sơ hoàn thuế theo diện hoàn trước – kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước - hoàn sau, và giải quyết theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

• Mua, bán, cho, môi giới hoặc quảng cáo mua bán hóa đơn;
• Lập giao dịch mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không có thật hoặc không đúng quy định pháp luật;
• Xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, trừ trường hợp thực hiện hợp đồng đã ký trước khi tạm ngừng;
• Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ;
• Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo quy định;
• Can thiệp, làm sai lệch, sử dụng trái phép hoặc phá hoại hệ thống thông tin hóa đơn, chứng từ;
• Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc các hành vi gian lận khác nhằm được khấu trừ, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế hoặc trốn thuế GTGT;
• Thông đồng, bao che, móc nối giữa các tổ chức, cá nhân và công chức thuế để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp nhằm trục lợi thuế.